Как изменится Единый налоговый счет (ЕНС) в рамках налоговой реформы 2026 года

05.12.2025

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ вносит ряд важных изменений в правила работы с Единым налоговым счетом (ЕНС), на котором формируется совокупная налоговая обязанность организации или физического лица. Реформой затрагиваются процедуры отражения задолженности, возникшей в связи с судебными и административными решениями, а также ужесточаются правила для противодействия искусственным схемам. Ключевые нововведения вступают в силу поэтапно, начиная с 1 января и 1 сентября 2026 года.

1. Борьба с искусственными операциями и новые правила зачета

С 1 января 2026 года вводятся нормы, направленные на пресечение схем с использованием ЕНС.

Запрет искусственных переплат. Не будут признаваться налоговыми платежами операции по перечислению средств на ЕНС без наличия реальной налоговой обязанности или с целью обхода блокировок счета. Такие суммы подлежат возврату на расчетный счет плательщика.
Жесткие правила возврата излишков. Если на ЕНС была зачтена сумма, перечисленная другим лицом, а у самого налогоплательщика на момент зачета или позже обязательств перед бюджетом не возникло, вернуть эти деньги не получится. Они будут учитываться только в счет будущих начислений.
Специальный порядок для ГОЗ. Остаток средств на ЕНС, образовавшийся от операций по гособоронзаказу, может быть возвращен строго на специальный счет, с которого поступил аванс.

Практический вывод: Компаниям следует избегать пополнения ЕНС «про запас» или в целях, не связанных с исполнением конкретной налоговой обязанности. Такие операции признаются недействительными, а вернуть средства будет сложно или невозможно.

2. Новые основания и сроки формирования задолженности на ЕНС

С 1 сентября 2026 года уточняются правила отражения на ЕНС долгов, возникающих из-за решений государственных органов.

Ситуация	Новое правило (с 01.09.2026)	Что было раньше / Комментарий
Отмена отсрочки/рассрочки из-за нарушения условий	Сумма задолженности отражается на ЕНС в день истечения одного месяца после принятия решения о прекращении.	Порядок был не урегулирован, что вызывало споры с ФНС. Новое правило дает бизнесу четкий месячный срок.
Взыскание госпошлины по решению суда	Задолженность появляется на ЕНС: 1) По окончании срока отсрочки/рассрочки, или 2) Через 3 месяца после вступления решения в силу (для бюджетных учреждений-ответчиков), или 3) Со дня выдачи исполнительного документа.	Задолженность появлялась со дня выдачи исполнительного документа. Новые правила более гибкие.
Отмена налогового вычета по НДФЛ	Новое основание. Задолженность отражается на ЕНС через 30 календарных дней со дня направления налогоплательщику решения об отмене вычета.	Ранее специального порядка не было.

3. Временное исключение сумм из совокупной обязанности

С 1 января 2026 года вводятся важные гарантии для налогоплательщиков, оспаривающих решения ФНС.

Приостановление действия акта проверки. Если суд или вышестоящий налоговый орган приостановил действие акта (например, решения о доначислении налогов), указанные в нем суммы не включаются в совокупную обязанность на ЕНС до момента отмены обеспечительной меры.
Рассмотрение заявления об отсрочке. Суммы налогов, по которым подано заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки, отсутствуют на ЕНС до вступления в силу решения инспекции по этому заявлению.

Практический вывод: Эти нормы защищают компании от преждевременного списания денег с ЕНС и начисления пеней по суммам, которые оспариваются или по которым запрошена рассрочка. Это важная процессуальная гарантия.

4. Другие значимые изменения в администрировании

Закон также вносит изменения в смежные области налогового администрирования.

Упрощенное получение уведомлений. С 1 августа 2026 года налоговики смогут направлять уведомления физлицам через личный кабинет на Госуслугах без предварительного запроса от гражданина.
Взыскание с правопреемника. При реорганизации компании отрицательное сальдо ЕНС (недоимка) может быть взыскано с правопреемника. Новое требование ему направлять не будут.
Подача уведомлений на год вперед. Работодатели получат возможность подавать одно уведомление об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов за весь будущий год, что упростит резервирование средств на ЕНС.

Итоги и рекомендации для бизнеса

Изменения 2026 года направлены на защиту бюджета от схем и одновременное повышение определенности для добросовестных налогоплательщиков.

Откажитесь от "стратегических" переплат. Пополнять ЕНС без конкретной обязанности стало рискованно и невыгодно.
Контролируйте новые сроки. Обратите внимание на "месячные" и "трехмесячные" периоды для отражения долгов на ЕНС с сентября 2026 года.
Используйте новые гарантии. При оспаривании решений ФНС или запросе отсрочки помните, что суммы временно не формируют обязанность на ЕНС.
Готовьтесь к изменениям в работе с ФНС, включая электронное взаимодействие и новые правила по уведомлениям.

Для корректного учета операций по ЕНС в условиях новых правил рекомендуется уточнить настройки в используемом бухгалтерском программном обеспечении.

Заказать консультацию

Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время

Все новости