Как изменится Единый налоговый счет (ЕНС) в рамках налоговой реформы 2026 года
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ вносит ряд важных изменений в правила работы с Единым налоговым счетом (ЕНС), на котором формируется совокупная налоговая обязанность организации или физического лица. Реформой затрагиваются процедуры отражения задолженности, возникшей в связи с судебными и административными решениями, а также ужесточаются правила для противодействия искусственным схемам. Ключевые нововведения вступают в силу поэтапно, начиная с 1 января и 1 сентября 2026 года.
1. Борьба с искусственными операциями и новые правила зачета
С 1 января 2026 года вводятся нормы, направленные на пресечение схем с использованием ЕНС.
- Запрет искусственных переплат. Не будут признаваться налоговыми платежами операции по перечислению средств на ЕНС без наличия реальной налоговой обязанности или с целью обхода блокировок счета. Такие суммы подлежат возврату на расчетный счет плательщика.
- Жесткие правила возврата излишков. Если на ЕНС была зачтена сумма, перечисленная другим лицом, а у самого налогоплательщика на момент зачета или позже обязательств перед бюджетом не возникло, вернуть эти деньги не получится. Они будут учитываться только в счет будущих начислений.
- Специальный порядок для ГОЗ. Остаток средств на ЕНС, образовавшийся от операций по гособоронзаказу, может быть возвращен строго на специальный счет, с которого поступил аванс.
Практический вывод: Компаниям следует избегать пополнения ЕНС «про запас» или в целях, не связанных с исполнением конкретной налоговой обязанности. Такие операции признаются недействительными, а вернуть средства будет сложно или невозможно.
2. Новые основания и сроки формирования задолженности на ЕНС
С 1 сентября 2026 года уточняются правила отражения на ЕНС долгов, возникающих из-за решений государственных органов.
| Ситуация | Новое правило (с 01.09.2026) | Что было раньше / Комментарий |
|---|---|---|
| Отмена отсрочки/рассрочки из-за нарушения условий | Сумма задолженности отражается на ЕНС в день истечения одного месяца после принятия решения о прекращении. | Порядок был не урегулирован, что вызывало споры с ФНС. Новое правило дает бизнесу четкий месячный срок. |
| Взыскание госпошлины по решению суда |
Задолженность появляется на ЕНС: 1) По окончании срока отсрочки/рассрочки, или 2) Через 3 месяца после вступления решения в силу (для бюджетных учреждений-ответчиков), или 3) Со дня выдачи исполнительного документа. |
Задолженность появлялась со дня выдачи исполнительного документа. Новые правила более гибкие. |
| Отмена налогового вычета по НДФЛ | Новое основание. Задолженность отражается на ЕНС через 30 календарных дней со дня направления налогоплательщику решения об отмене вычета. | Ранее специального порядка не было. |
3. Временное исключение сумм из совокупной обязанности
С 1 января 2026 года вводятся важные гарантии для налогоплательщиков, оспаривающих решения ФНС.
- Приостановление действия акта проверки. Если суд или вышестоящий налоговый орган приостановил действие акта (например, решения о доначислении налогов), указанные в нем суммы не включаются в совокупную обязанность на ЕНС до момента отмены обеспечительной меры.
- Рассмотрение заявления об отсрочке. Суммы налогов, по которым подано заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки, отсутствуют на ЕНС до вступления в силу решения инспекции по этому заявлению.
Практический вывод: Эти нормы защищают компании от преждевременного списания денег с ЕНС и начисления пеней по суммам, которые оспариваются или по которым запрошена рассрочка. Это важная процессуальная гарантия.
4. Другие значимые изменения в администрировании
Закон также вносит изменения в смежные области налогового администрирования.
- Упрощенное получение уведомлений. С 1 августа 2026 года налоговики смогут направлять уведомления физлицам через личный кабинет на Госуслугах без предварительного запроса от гражданина.
- Взыскание с правопреемника. При реорганизации компании отрицательное сальдо ЕНС (недоимка) может быть взыскано с правопреемника. Новое требование ему направлять не будут.
- Подача уведомлений на год вперед. Работодатели получат возможность подавать одно уведомление об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов за весь будущий год, что упростит резервирование средств на ЕНС.
Итоги и рекомендации для бизнеса
Изменения 2026 года направлены на защиту бюджета от схем и одновременное повышение определенности для добросовестных налогоплательщиков.
- Откажитесь от "стратегических" переплат. Пополнять ЕНС без конкретной обязанности стало рискованно и невыгодно.
- Контролируйте новые сроки. Обратите внимание на "месячные" и "трехмесячные" периоды для отражения долгов на ЕНС с сентября 2026 года.
- Используйте новые гарантии. При оспаривании решений ФНС или запросе отсрочки помните, что суммы временно не формируют обязанность на ЕНС.
- Готовьтесь к изменениям в работе с ФНС, включая электронное взаимодействие и новые правила по уведомлениям.
Для корректного учета операций по ЕНС в условиях новых правил рекомендуется уточнить настройки в используемом бухгалтерском программном обеспечении.