Короткий ответ: да, должна. При взыскании задолженности налоговая инспекция обязана представить доказательства существования налоговых обязательств, оснований и периода их возникновения. Если таких доказательств нет – задолженность взысканию не подлежит.
Арбитражный суд Московского округа в свежем постановлении подтвердил: бремя доказывания по суммам, отражаемым на Едином налоговом счете (ЕНС), лежит исключительно на налоговых органах. Разбираем позицию суда и что это значит для налогоплательщиков.
С введением Единого налогового счета (ЕНС) многие налогоплательщики столкнулись с ситуацией: инспекция выставляет требование об уплате задолженности, ссылаясь на «отрицательное сальдо ЕНС», но при этом не поясняет, из чего эта задолженность образовалась, за какой период, по какому налогу и на основании каких документов.
Налогоплательщик не может проверить обоснованность требования, а инспекция говорит: «У вас минус на ЕНС – платите, а разберетесь потом».
Суд сказал: так нельзя. Налоговая не может просто сослаться на данные своего внутреннего учета. Она обязана раскрыть и доказать все составляющие задолженности.
Фабула дела
Налоговая инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании с налогоплательщика задолженности, отражаемой на ЕНС. При этом инспекция не представила доказательств:
Ключевые выводы Арбитражного суда Московского округа:
| Ситуация | Вердикт |
|---|---|
| Налоговая требует оплатить задолженность, ссылаясь только на «отрицательное сальдо ЕНС», без расшифровки по налогам и периодам | Требование незаконно. Налогоплательщик вправе не платить до получения расшифровки |
| Инспекция представила расшифровку задолженности (налоги, периоды, основания), но налогоплательщик с ней не согласен | Нужно оспаривать конкретные доначисления в установленном порядке |
| Инспекция в суде не может доказать, из чего возникла задолженность (нет деклараций, актов, решений) | Суд откажет во взыскании |
| Налогоплательщик получил требование, но не знает, за что именно налог | Налогоплательщик вправе запросить у инспекции детализацию задолженности |
Направьте в инспекцию письменный запрос о предоставлении: расшифровки сальдо ЕНС по видам налогов; периодов возникновения задолженности; оснований (реквизитов деклараций, решений по проверкам, актов).
Рекомендация: направляйте запрос через систему ТКС или с уведомлением о вручении, чтобы иметь доказательства.
Если инспекция не предоставила детализацию – вы не обязаны платить. Суд поддержит вас (как в рассмотренном деле). Платить можно только после того, как станет понятно, за что именно вы платите.
В суде заявляйте: ИФНС не представила доказательств оснований и периода возникновения задолженности. Бремя доказывания лежит на налоговом органе (постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.03.2026 № Ф05-2604/2026). Требование о взыскании подлежит отказу.
Налогоплательщик вправе проводить сверку состояния ЕНС (ст. 11.3 НК РФ). Если вы обнаружили расхождения – подавайте заявление на сверку. Инспекция обязана ее провести и выдать акт сверки.
Иногда на ЕНС отражаются суммы, которые налогоплательщик уже оплатил, но инспекция по каким-то причинам не учла (сбой системы, ошибка в КБК, неправильное распределение). В таких случаях: подайте заявление о распоряжении путем зачета (если переплата по одному налогу, а долг по другому); либо заявление об уточнении платежа (если ошибка в КБК, ОКТМО или статусе плательщика).
Важное ограничение
Позиция суда не означает, что данные ЕНС не имеют значения. ЕНС – это основная форма учета обязательств налогоплательщика. Но эти данные должны быть подтверждены первичными документами.
Если налоговая предоставила расшифровку: указала, что долг возник по НДС за 1-й квартал 2025 года на основании непредставленной декларации – бремя доказывания переходит к налогоплательщику (он должен либо опровергнуть, либо доплатить).
Если инспекция не может назвать ни период, ни документ-основание – это «висящая» задолженность, которую взыскать нельзя.
Главный вывод: данные ЕНС – это не «истина в последней инстанции». Это учетный инструмент, который должен быть подкреплен первичными документами. Если налоговая не может объяснить, из чего состоит ваша задолженность, и не предоставляет документы – вы вправе не платить, а суд откажет во взыскании.
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время