ФНС обновила контрольные соотношения для расчета по страховым взносам

С 1 января 2026 года организации и ИП, которые включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), платят страховые взносы по пониженному тарифу при условии, что (пп. 17 п. 1, п. 2.4, п. 13.3 ст. 427 НК РФ):

• основным видом экономической деятельности, согласно ЕГРЮЛ (ЕГРИП), является один из видов, указанных в Перечне, утв. распоряжением Правительства России от 27.12.2025 № 4125-р (далее – Перечень);
• доля доходов от основного вида деятельности по итогам текущего отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых по правилам гл. 23, 25 или 26.2 НК РФ, составляет не менее 70%.

Подробнее см. статью.

Для субъектов МСП введено новое контрольное соотношение. Если основной вид деятельности такого плательщика страховых взносов включен в Перечень, то будут проверяться сведения о нахождении его в реестре субъектов МСП. Соответствующее изменение внесено в КС 2.11. Ранее проверка в реестре субъектов МСП осуществлялась только для плательщиков страховых взносов по пониженному тарифу для обрабатывающего производства.

Также поскольку для плательщиков страховых взносов (субъектов МСП) указаны новые коды застрахованных лиц, то в КС 1.147 – 1.152 эти коды приведены в соответствие с новой формой РСВ.

Следующая группа КС предназначена для тех коммерческих организаций, у которых руководители получают заработную плату менее МРОТ (а также вообще ее не получают).

• КС 2.24: Если в поле 001 раздела 1 РСВ указан код "2" (выплаты в пользу физлиц за последние 3 месяца не производились), то проводится проверка, является ли организация коммерческой. Если ответ положительный, то направляется требование о предоставлении пояснений. В отчетности по страховым взносам в любом случае отражается минимальная база по взносам в отношении руководителя.
• КС 2.25: Контролирует подачу раздела 3 РСВ за руководителей. Если в ЕГРЮЛ указаны сведения о лице, которое имеет право без доверенности действовать от имени организации, то организация обязана заполнить раздел 3 РСВ.
• КС 2.26: Контролирует заполнение строк графы 150 (база для исчисления страховых взносов). Показатель должен быть не менее МРОТ. При неполном месяце минимальная база определяется по формуле: МРОТ / количество календарных дней месяца × количество календарных дней, в течение которых внесена запись.

КС 2.27 — для ИТ-компаний. При указании тарифа плательщика в поле 001 подраздела 1 с кодом "06" (ИТ-компании) организация должна состоять в реестре аккредитованных ИТ-компаний в течение отчетного периода. Если одновременно организация будет включена в реестр участников проекта "Сколково" или в реестр участников проекта ИНТЦ (по Федеральному закону от 29.07.2017 № 216-ФЗ), она получит требование о предоставлении пояснений.

• КС 2.28: Если количество застрахованных лиц, в пользу которых производились выплаты (количество разделов 3 РСВ в разрезе СНИЛС), будет меньше зарегистрированного количества онлайн-касс, выручка по которым за последние 3 месяца отчетного периода равна или больше 50 000 руб., то налоговая пришлет требование по п. 3 ст. 88 НК РФ.
• КС 2.29: Проверяется наличие раздела 3 в отношении лица, которое указано в качестве кассира в чеках ККТ (если сумма чека больше 0). При несоблюдении КС также придет требование по п. 3 ст. 88 НК РФ.
• КС 2.30: Сравнивает выписки банка с назначением платежа "заработная плата/оплата работ услуг в пользу ФЛ" и базу по страховым взносам в РСВ. Если сумма по выпискам, деленная на 0,87, будет больше базы по страховым взносам более чем на 50% (или разница составит 100 000 руб.), то страхователь также получит требование по п. 3 ст. 88 НК РФ.