С 1 января 2026 года в России вступил в силу Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, повышающий основную ставку налога на добавленную стоимость с 20% до 22%. Федеральная налоговая служба опубликовала официальные разъяснения о порядке применения новой ставки в переходный период в своем письме от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@.
Основной принцип, который нужно запомнить, прост: ставка налога определяется исключительно датой отгрузки товара, выполнения работы, оказания услуги или передачи имущественного права. Если операция произошла с 1 января 2026 года, применяется ставка 22%, независимо от того, когда был заключен договор или получена оплата.
Для корректного учета в переходный период ФНС рекомендует налогоплательщикам применять порядок, аналогичный тому, что использовался при предыдущем повышении НДС в 2019 году.
В таблице приведены ключевые ситуации и порядок действий в них согласно разъяснениям ФНС.
| Ситуация | Когда произошло событие | Применяемая ставка НДС и действия |
|---|---|---|
| Реализация товаров (работ, услуг) | Отгрузка/подписание акта до 01.01.2026 | 20%. НДС начисляется и уплачивается по старой ставке. |
| Отгрузка/подписание акта с 01.01.2026 | 22%, даже если договор заключен или оплата получена в 2025 году. | |
| Авансы (предоплата) | Аванс получен в 2025, отгрузка в 2026 | С аванса в 2025 г. НДС начисляется по ставке 20/120. При отгрузке в 2026 г. применяется ставка 22%, а налог с аванса принимается к вычету. |
| Доплата к авансу получена в 2026 | При получении доплаты 2 процентных пунктов в 2026 году на нее выставляется корректировочный счет-фактура с НДС по ставке 22/122. | |
| Корректировка операций 2025 года в 2026 году | Изменение стоимости (цены, количества) | Составляется корректировочный счет-фактура со ставкой 20%. |
| Исправление счета-фактуры | В исправленном документе указывается ставка 20%. | |
| Возврат товара покупателем | Продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на сумму возврата со ставкой 20%. | |
| Деятельность налоговых агентов | Оплата зарубежным поставщикам, аренда госимущества и т.д. | При удержании налога с выплат, произведенных до 31.12.2025, применяется ставка 20/120. Если операция осуществляется в 2026 году — 22/122. |
Повышение ставки совпало с другим важным изменением: с 2026 года налогоплательщики на УСН, чьи доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, автоматически становятся плательщиками НДС. При этом они могут выбрать для применения стандартные ставки (22%, 10%, 0%) либо специальные пониженные ставки 5% или 7% (без права на налоговый вычет).
В связи с изменением ставки требуется обновление программного обеспечения контрольно-кассовой техники (ККТ). ФНС учитывает, что производителям и пользователям может потребоваться время на доработку и тестирование ПО, поэтому на первый квартал 2026 года смещен фокус контроля с технических требований на информирование. Однако после получения обновлений от производителя их необходимо установить.
1. Ключевое правило — дата отгрузки: Применение ставки 20% или 22% зависит исключительно от того, когда товар был отгружен или услуга оказана. Дата оплаты или заключения договора не имеет значения.
2. Внимание к «переходным» операциям: Наиболее высокий риск ошибок связан с авансами, полученными в 2025 году, и корректировками операций прошлого года. Для этих случаев четко прописан порядок оформления счетов-фактур.
3. Обновление всех систем и договоров: Повышение ставки требует комплексных действий: от пересмотра цен и обновления ПО ККТ до проверки условий действующих контрактов.
4. Особый порядок для УСН: Для вновь признанных плательщиков НДС на упрощенке важно не только разобраться с новой ставкой 22%, но и корректно выбрать между ней и пониженными ставками (5%, 7%).
5. Опора на официальные разъяснения: ФНС прямо указывает на аналогию с переходом 2019 года. В сложных случаях следует руководствоваться письмом ФНС от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@ и предыдущими разъяснениями.
Соблюдение этих правил и своевременное обновление документооборота позволят бизнесу корректно перейти на применение новой ставки НДС и минимизировать налоговые риски.
Компания ИТ Вектор предоставляет профессиональные услуги по аутсорсингу бухгалтерии и кадрового дела.
Наши эксперты помогут вашему бизнесу плавно перейти на новую ставку НДС: проведут аудит договоров и учетной политики, настроят бухгалтерские программы и онлайн-кассы, оформят все необходимые корректировочные документы и возьмут на себя подготовку налоговой отчетности.
Полный перечень услуг и условия — на нашем сайте: https://it-vector.group/services/autsorsing-bukhgalterii-i-kadrovogo-dela/
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время