ФНС России обновила контрольные соотношения для расчета по страховым взносам

С 1 января 2026 года организации и ИП, которые включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), платят страховые взносы по пониженному тарифу при условии, что (пп. 17 п. 1, п. 2.4, п. 13.3 ст. 427 НК РФ):

• основным видом экономической деятельности, согласно ЕГРЮЛ (ЕГРИП), является один из видов, указанных в Перечне, утв. распоряжением Правительства России от 27.12.2025 № 4125-р (далее – Перечень);
• доля доходов от основного вида деятельности по итогам текущего отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых по правилам гл. 23, 25 или 26.2 НК РФ, составляет не менее 70 %.

Подробнее см. статью.

Кроме того, для коммерческих организаций введено правило о начислении страховых взносов на минимальную базу, равную МРОТ, в отношении единоличного исполнительного органа (руководителя-физлица). Подробнее см. статью.

Еще одно изменение – это запрет на применение ИТ-льгот для резидентов "Сколково" (см. подробнее).

Изменения законодательства потребовали новой формы расчета по страховым взносам. В первую очередь это нужно для субъектов МСП, которые должны будут также отражать показатели выручки для контроля правильности применения тарифа. Поскольку приказ с изменениями пока не зарегистрирован, ФНС России выпустила письмо от 22.12.2025 № БС-4-11/11504@ с рекомендованной формой РСВ (см. комментарий).

Комментируемым письмом ФНС России от 24.02.2026 № БС-36-11/1367@ для новой формы обновлены контрольные соотношения. Среди дополнений новые контрольные соотношения, которые позволят контролировать исполнение новых требований законодательства, а также повысить собираемость страховых взносов.

Следующая группа КС предназначена для тех коммерческих организаций, у которых руководители получают заработную плату менее МРОТ (а также вообще ее не получают).

КС 2.24: Если в поле 001 раздела 1 РСВ будет указан код "2" (выплаты в пользу физлиц за последние 3 месяца не производились), то проводится проверка, является ли организация коммерческой. Если ответ положительный, то направляется требование о предоставлении пояснений.

Напомним, что если функции управляющего осуществляет ИП (самозанятый) или организация, то взносы с МРОТ в отношении исполнительного органа не уплачиваются. В этом случае организация может указать код "2" в поле 001 раздела 1 РСВ, а на требование представить пояснения о том, что функции единоличного исполнительного органа осуществляет ИП (плательщик НПД или организация).

КС 2.25 введен для того, чтобы контролировать подачу такими организациями раздела 3 РСВ за руководителей (персонифицированных сведений в составе РСВ). Так, если в ЕГРЮЛ указаны сведения о лице, которое имеет право без доверенности действовать от имени организации, то организация обязана заполнить раздел 3 РСВ. В нем по строкам граф 140 и 150 указывается минимальная база по страховым взносам, а по строке 170 – сумма исчисленных страховых взносов.

КС 2.26 контролирует заполнение строк графы 150 (база для исчисления страховых взносов). Показатель этой строки должен быть не менее МРОТ, если в ЕГРЮЛ есть сведения о физическом лице, имеющем право без доверенности действовать от имени организации. При этом если такие сведения внесены не с начала месяца или исключены из ЕГРЮЛ до его окончания, минимальная база определяется как:

МРОТ / количество календарных дней месяца × количество календарных дней, в течение которых внесена запись

Для ИТ-компаний также введено новое контрольное соотношение – КС 2.27. Так, при указании тарифа плательщика в поле 001 подраздела 1 с кодом "06" (ИТ-компании) организация должна состоять в реестре аккредитованных ИТ-компаний в течение отчетного периода. Если одновременно организация будет включена в реестр участников проекта "Сколково" или в реестр участников проекта ИНТЦ (по Федеральному закону от 29.07.2017 № 216-ФЗ), она получит требование о предоставлении пояснений.

КС 2.28: Если количество застрахованных лиц, в пользу которых производились выплаты (количество разделов 3 РСВ в разрезе СНИЛС) будет меньше зарегистрированного количества онлайн-касс, выручка по которым за последние 3 месяца отчетного периода равна или больше 50 000 руб., то налоговая пришлет требование по п. 3 ст. 88 НК РФ (уведомление о выявленных ошибках и несоответствиях).

КС 2.29: Теперь будет проверяться наличие раздела 3 в отношении лица, которое указано в качестве кассира в чеках ККТ (если сумма чека больше 0). При несоблюдении КС также придет требование по п. 3 ст. 88 НК РФ. Отметим, что ИП, к примеру, может в качестве кассира указать себя. Но есть опасения, что при территориальной разобщенности торговых точек и одновременном проведении кассовых операций вопросы у налогового органа все равно возникнут.

КС 2.30: Последнее контрольное соотношение будет сравнивать выписки банка с назначением платежа "заработная плата/оплата работ услуг в пользу ФЛ" и базу по страховым взносам в РСВ. Если сумма по выпискам, деленная на 0,87, будет больше базы по страховым взносам более чем на 50 % (или разница составит 100 000 руб.), то страхователь также получит требование по п. 3 ст. 88 НК РФ.