С 2026 года организации и предприниматели на УСН утратили право на освобождение от уплаты НДС, если их доход за 2025 год превысил 20 млн руб. (абз. 3–5 п. 1 ст. 145 НК РФ).
Сумма дохода определяется по правилам той системы налогообложения, которую плательщик применял в 2025 году.
Так, если в 2025 году упрощенец применял УСН, то доход рассчитывается по правилам, предусмотренным ст. 346.15 НК РФ. Это значит, что плательщики на УСН определяют сумму дохода по кассовому методу.
Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ (далее – Закон), подписанный Президентом РФ, предусматривает, что при определении величины доходов за 2025 год для сравнения с лимитом в 20 млн руб. не учитываются доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках.
Крайний срок сдачи декларации по НДС за 1-й квартал 2026 года
Это послабление касается только ИП, которые:
Иначе говоря, указанные ИП вправе пересмотреть свой доход за 2025 год, исключив из него проценты по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках. Если полученный таким образом доход не превысит 20 млн руб., то ИП освобождается от уплаты НДС до конца 2026 года. При этом освобождение применяется до момента, пока доход в течение 2026 года не превысит 20 млн руб.
С 01.01.2026 проценты по вкладам (депозитам) исключены из доходов, которые предприниматели должны учитывать для целей налогообложения в рамках применяемого режима (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Ситуация: Доход ИП на УСН за 2025 год составил 19,7 млн руб. При этом ИП в 2025 году получил проценты по вкладу в размере 400 000 руб. Следовательно, его доход за 2025 год – 20,1 млн руб. Иначе говоря, с 2026 года такой ИП признается плательщиком НДС.
Согласно поправкам, проценты исключаются из суммы дохода, то есть доход ИП за 2025 год – 19,7 млн руб. Поэтому с апреля по декабрь 2026 года (если в течение года доход не превысит 20 млн руб.) ИП не должен исчислять НДС (т. е. освобождается от его уплаты).
Результат: ИП освобожден от уплаты НДС до конца 2026 года.
Важно: Закон вступил в силу 25.04.2026, но новшества применяются к правоотношениям с 1 апреля 2026 года (ч. 5 ст. 4 Закона). Это значит, что декларацию по НДС за 1-й квартал 2026 года (не позднее 27.04.2026) необходимо представить в ИФНС и уплатить НДС в бюджет.
Кроме того, в Законе уточняется, что плательщики УСН с объектом "доходы минус расходы", которые приобретают товары (работы, услуги) с НДС, в расходах учитывают суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), кроме тех, которые принимаются к вычету по правилам гл. 21 НК РФ.
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время