Изменение порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

28.10.2025

Использован релиз 3.0.184

Пример

Учетной политикой по налоговому учету ООО "Искра" предусмотрена оплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из расчетной прибыли, а также оплата авансовых платежей по итогам каждого квартала (квартальные авансовые платежи).

Сумма налога на прибыль к доначислению (доплате) за 3-й квартал 2025 года по данным налоговой декларации за 9 месяцев 2025 года составила 880 000,00 руб. (в т.ч. 132 000,00 руб. - в федеральный бюджет, 748 000,00 руб. - в региональный бюджет).

Поскольку средняя выручка за предыдущие четыре квартала не превысила 15 млн руб., с 01.10.2025 организация приняла решение о переходе на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль только по итогам квартала.

Допущение: предположим, что в рассмотренном периоде не было начислений и уплаты иных налогов.

Таблица проводок

№	Дата	Операция	Дт	Кт	Сумма	Документ 1С
1 Настройка учетной политики по налогу на прибыль
1.1	01.01.2025	Настроен способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль	---	---	---	Форма "Налог на прибыль" Учетная политика по налогу на прибыль
2 Отражение на ЕНС налога на прибыль при закрытии месяца (последний месяц квартала, предшествующий кварталу перехода на уплату квартальных авансовых платежей)
2.1	28.10.2025	Отражена на ЕНС исчисленная сумма налога на прибыль к доплате за 3-й квартал в региональный бюджет	68.04.1 БУ	68.90 БУ	748 000,00	Регламентная операция "Начисление налогов на единый налоговый счет"
2.2	28.10.2025	Отражена на ЕНС исчисленная сумма налога на прибыль к доплате за 3-й квартал в федеральный бюджет	68.04.1 БУ	68.90 БУ	132 000,00
2.3	28.10.2025	Отражена на ЕНС задолженность по авансовому платежу по налогу на прибыль (в части аванса в региональный бюджет за 1-ый месяц 4-го квартала)	68.04.1 БУ	68.90 БУ	283 333,00
2.4	28.10.2025	Отражена на ЕНС задолженность по авансовому платежу по налогу на прибыль (в части аванса в федеральный бюджет за 1-ый месяц 4-го квартала)	68.04.1 БУ	68.90 БУ	50 000,00
2.5	28.11.2025	Отражена на ЕНС задолженность по авансовому платежу по налогу на прибыль (в части аванса в региональный бюджет за 2-ый месяц 4-го квартала)	68.04.1 БУ	68.90 БУ	283 333,00
2.6	28.11.2025	Отражена на ЕНС задолженность по авансовому платежу по налогу на прибыль (в части аванса в федеральный бюджет за 2-ый месяц 4-го квартала)	68.04.1 БУ	68.90 БУ	50 000,00
2.7	29.12.2025	Отражена на ЕНС задолженность по авансовому платежу по налогу на прибыль (в части аванса в региональный бюджет за 3-ый месяц 4-го квартала)	68.04.1 БУ	68.90 БУ	283 334,00
2.8	29.12.2025	Отражена на ЕНС задолженность по авансовому платежу по налогу на прибыль (в части аванса в федеральный бюджет за 3-ый месяц 4-го квартала)	68.04.1 БУ	68.90 БУ	50 000,00
Обратите внимание! Операции 2.3 - 2.8 выполняются только в случае, если организация рассчитывала и уплачивала ежемесячные авансовые платежи исходя из расчетной прибыли. При остальных способах оплаты авансовых платежей по налогу на прибыль проводок по этим операциям нет, поскольку авансовые платежи уплачиваются по итогам отчетного периода исходя из фактической прибыли.
3 Настройка изменений в учетной политики по налогу на прибыль
3.1	01.10.2025	Изменен способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль	---	---	---	Форма "Налог на прибыль" Учетная политика по налогу на прибыль
4 Корректировка сальдо на ЕНС
4.1	28.10.2025	Скорректировано сальдо ЕНС по авансовому платежу по налогу на прибыль (в части аванса в региональный бюджет за 1-ый месяц 4-го квартала)	68.90 БУ	68.04.1 БУ	283 333,00	Корректировка ЕНС Бухгалтерская справка
4.2	28.10.2025	Скорректировано сальдо ЕНС по авансовому платежу по налогу на прибыль (в части аванса в федеральный бюджет за 1-ый месяц 4-го квартала)	68.90 БУ	68.04.1 БУ	50 000,00	Корректировка ЕНС
4.3	28.11.2025	Скорректировано сальдо ЕНС по авансовому платежу по налогу на прибыль (в части аванса в региональный бюджет за 1-ый месяц 4-го квартала)	68.90 БУ	68.04.1 БУ	283 333,00	Корректировка ЕНС
4.4	28.11.2025	Скорректировано сальдо ЕНС по авансовому платежу по налогу на прибыль (в части аванса в федеральный бюджет за 1-ый месяц 4-го квартала)	68.90 БУ	68.04.1 БУ	50 000,00	Корректировка ЕНС
4.5	29.12.2025	Скорректировано сальдо ЕНС по авансовому платежу по налогу на прибыль (в части аванса в региональный бюджет за 1-ый месяц 4-го квартала)	68.90 БУ	68.04.1 БУ	283 334,00	Корректировка ЕНС
4.6	29.12.2025	Скорректировано сальдо ЕНС по авансовому платежу по налогу на прибыль (в части аванса в федеральный бюджет за 1-ый месяц 4-го квартала)	68.90 БУ	68.04.1 БУ	50 000,00	Корректировка ЕНС
Обратите внимание! Операции 4.1- 4.6 выполняются только в случае, если организация рассчитывает и уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из расчетной прибыли. При остальных способах оплаты авансовых платежей по налогу на прибыль проводок по этим операциям нет, поскольку авансовые платежи уплачиваются по итогам отчетного периода исходя из фактической прибыли.

1. Настройка учетной политики по налогу на прибыль

1.1. Настроен способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Форма "Налог на прибыль" Рис. 1.

Раздел: Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыль. Если Налог на прибыль в форме не отображается, раскройте полный список налогов по ссылке Все налоги и отчеты.
В разделе Порядок уплаты авансовых платежей установите переключатель в положение, соответствующее способу уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль на начало года (в примере "Ежемесячно по расчетной прибыли".
Кнопка ОК.

рис. 1 (уп в начале года).png

Рис. 1

2. Отражение на ЕНС налога на прибыль при закрытии месяца (последний месяц квартала, предшествующий кварталу перехода на уплату квартальных авансовых платежей)

Для переноса задолженности по начисленному налогу на прибыль на счет 68.90 "Единый налоговый счет" в целях формирования совокупной налоговой обязанности (п. 5 ст. 11.3 НК РФ) используется регламентная операция "Начисление налогов на единый налоговый счет" в составе обработки "Закрытие месяца". Эта операция обычно выполнятся в последнем месяце каждого квартала, а в случае исчисления ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли в конце каждого месяца.

С помощью этой регламентной операции со счета 68.04.1 "Расчеты с бюджетом" на счет 68.90 "Единый налоговый счет" переносится:

сумма изменения задолженности по налогу на прибыль по итогам отчетного периода в размере превышения или уменьшения ранее исчисленных авансовых платежей над исчисленной суммой налога (авансовых платежей) за текущий отчетный период;
задолженность по авансовым платежам, подлежащим уплате в квартале, следующим за отчетным периодом.

Сальдо по счету 68.90 "Единый налоговый счет" соответствует сальдо в личном кабинете налогоплательщика в ФНС России.

Раздел: Операции – Закрытие месяца. (рис. 2)
Установите месяц закрытия.
Кнопка Выполнить закрытие месяца.

рис. 2 (закрытие месяца).png
Рис. 2

2.1. Отражена на ЕНС исчисленная сумма налога на прибыль к доплате за 3-й квартал в региональный бюджет
2.2. Отражена на ЕНС исчисленная сумма налога на прибыль к доплате за 3-й квартал в федеральный бюджет
2.3. Отражена на ЕНС задолженность по авансовому платежу по налогу на прибыль (в части аванса в региональный бюджет за 1-ый месяц 4-го квартала)
2.4. Отражена на ЕНС задолженность по авансовому платежу по налогу на прибыль (в части аванса в федеральный бюджет за 1-ый месяц 4-го квартала)
2.5. Отражена на ЕНС задолженность по авансовому платежу по налогу на прибыль (в части аванса в региональный бюджет за 2-ый месяц 4-го квартала)
2.6. Отражена на ЕНС задолженность по авансовому платежу по налогу на прибыль (в части аванса в федеральный бюджет за 2-ый месяц 4-го квартала)
2.7. Отражена на ЕНС задолженность по авансовому платежу по налогу на прибыль (в части аванса в региональный бюджет за 3-ый месяц 4-го квартала)
2.8. Отражена на ЕНС задолженность по авансовому платежу по налогу на прибыль (в части аванса в федеральный бюджет за 3-ый месяц 4-го квартала)

Обратите внимание! Операции 2.3 - 2.8 выполняются только в случае, если организация рассчитывала и уплачивала ежемесячные авансовые платежи исходя из расчетной прибыли. При остальных способах оплаты авансовых платежей по налогу на прибыль проводок по этим операциям нет, поскольку авансовые платежи уплачиваются по итогам отчетного периода исходя из фактической прибыли.

Регламентная операция "Начисление налогов на единый налоговый счет" в составе обработки "Закрытие месяца" (Рис.3)

По ссылке с названием регламентной операции Начисление налогов на единый налоговый счет (рис. 2) выберите Показать проводки и посмотрите результат ее выполнения (рис. 3).

Внимание

Проводки по переносу задолженности по уплате налогов (авансовых платежей по налогам) на ЕНС формируются на дату срока уплаты этих налогов или авансовых платежей по ним в соответствии с нормами НК РФ. Таким образом, дата регламентной операции (в примере - 30.09.2025) и даты проводок по переносу задолженности по авансовым платежам по налогу на прибыль на ЕНС (в примере 28.10.2025, 28.11.2025, 29.12.2025 - предельные даты уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 4 квартале 2025 года), сформированных этой регламентной операцией, отличаются.

Рис. 3

3. Настройка изменений в учетной политики по налогу на прибыль

3.1. Изменен способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Форма "Налог на прибыль". (Рис. 4)

Раздел: Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыль. Если Налог на прибыль в форме не отображается, раскройте полный список налогов по ссылке Все налоги и отчеты.
В разделе Порядок уплаты авансовых платежей установите переключатель в положение, соответствующее новому способу уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (в примере "Ежеквартально").
После изменения любого реквизита формы (в данном случае значения переключателя "Порядок уплаты авансовых платежей") станет видимым поле Применяется с:, в котором выбран текущий год. Никаких изменений в период вносить не нужно.
Кнопка ОК.

Обратите внимание!

После сохранения новых настроек способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль регламентированная отчетность по прибыли будет формироваться по новым правилам, в том числе и новые экземпляры отчетности за прошлые периоды. Поэтому при необходимости обращения к отчетности за прошлые периоды текущего года используйте ранее созданные и сохраненные экземпляры.

Сформированные при закрытии месяца проводки по переносу на ЕНС авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из расчетной прибыли (см. операции 2.3 - 2.8, проводки 3 - 8) автоматически не корректируются. Их необходимо скорректировать вручную документами "Корректировка ЕНС" (см. операцию 4, проводки на рис. 6).

Рис. 4

4. Корректировка сальдо на ЕНС

4.1. Скорректировано сальдо ЕНС по авансовому платежу по налогу на прибыль (в части аванса в региональный бюджет за 1-ый месяц 4-го квартала)
4.2. Скорректировано сальдо ЕНС по авансовому платежу по налогу на прибыль (в части аванса в федеральный бюджет за 1-ый месяц 4-го квартала)
4.3. Скорректировано сальдо ЕНС по авансовому платежу по налогу на прибыль (в части аванса в региональный бюджет за 2-ый месяц 4-го квартала)
4.4. Скорректировано сальдо ЕНС по авансовому платежу по налогу на прибыль (в части аванса в федеральный бюджет за 2-ый месяц 4-го квартала)
4.5. Скорректировано сальдо ЕНС по авансовому платежу по налогу на прибыль (в части аванса в региональный бюджет за 3-ый месяц 4-го квартала)
4.6. Скорректировано сальдо ЕНС по авансовому платежу по налогу на прибыль (в части аванса в федеральный бюджет за 3-ый месяц 4-го квартала)

Обратите внимание! Операции 4.1- 4.6 выполняются только в случае, если организация рассчитывает и уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из расчетной прибыли. При остальных способах оплаты авансовых платежей по налогу на прибыль проводок по этим операциям нет, поскольку авансовые платежи уплачиваются по итогам отчетного периода исходя из фактической прибыли.

Документ "Корректировка ЕНС" (рис. 5).

Обратите внимание! Корректировка ранее сформированных при закрытии месяца проводок по переносу на ЕНС суммы аванса по налогу на прибыль (см. операции 2.3 - 2.8, проводки 3 - 8 на рис. 3) проводится по каждой проводке отдельно, то есть создается отдельный документ для каждой перенесенной на ЕНС суммы (в части федерального и регионального бюджета на каждую дату переноса).

Раздел Операции – Корректировки ЕНС.
Кнопка Создать, вид документа – "Корректировка ЕНС".
Заполните документ.
В поле от укажите дату переноса задолженности по авансовому платежу на ЕНС в рамках соответствующей регламентной операции при закрытии месяца (в примере это 28.10.2025, 28.11.2025, 29.12.2025).
В поле Вид операции выберите "Прочее увеличение сальдо".
В поле Сумма укажите сумму корректировки сальдо на ЕНС.
В поле Счет учета выберите счет учета расчетов по налогу на прибыль 68.04.1 "Расчеты с бюджетом" (корреспондирующий со счетом 68.90), в полях Виды платежей в бюджет (фонды) и Уровни бюджетов аналитику к нему (ту же, что в операциях 2.3 - 2.8, проводках 3 - 8, рис. 3).
В поле Основание укажите соответствующую информацию о причинах корректировки сальдо на ЕНС
Кнопка Провести и закрыть.

рис. 5 (корректировка енс).png Рис. 5

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 6).

рис. 6 (корректировка енс-бз).png

Рис. 6

Проверьте на основании стандартных бухгалтерских отчетов, например, "Обороты счета" (раздел Отчеты), что сальдо на ЕНС скорректировано верно, соответствует данным в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России (рис. 7).

рис. 7 -2(регистр).png

Рис. 7

Заказать консультацию

Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время

Все новости