Изменения реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 НК РФ: Приказ ФНС России от 15.11.2024 № ЕД-7-15/1035

Приказ Федеральной налоговой службы (ФНС) России от 15 ноября 2024 года № ЕД-7-15/1035 внёс существенные изменения в порядок формирования и представления реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Эти изменения касаются реестров, подтверждающих право на применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров, работ и услуг. Рассмотрим подробнее, что именно изменилось и как это отразится на налогоплательщиках.

Основные изменения

1.      Электронная форма реестров. Одно из ключевых изменений заключается в том, что с 1 января 2025 года реестры, предусмотренные пунктом 15 статьи 165 НК РФ, должны представляться исключительно в электронной форме. Это требование распространяется на всех налогоплательщиков, осуществляющих экспорт товаров, работ и услуг. Ранее налогоплательщики могли представлять реестры как в бумажном, так и в электронном виде.

Почему это важно? Переход на электронную форму подачи реестров направлен на упрощение и ускорение процесса обмена документами между налогоплательщиками и налоговыми органами. Это также повышает уровень прозрачности и снижает вероятность ошибок при заполнении реестров.

2.      Расширенный перечень сведений. В соответствии с приказом, в реестры теперь необходимо включать дополнительный набор сведений. В частности, это касается следующих данных:

• Подробная информация о контракте, заключённом с иностранным покупателем, включая номер контракта, дату заключения и условия поставки.
• Детализированные сведения о товарах, работах или услугах, экспортируемых за пределы территории Российской Федерации, включая их описание, количественные показатели и стоимость.
• Информация о перевозчике, осуществляющем доставку товаров, включая наименование транспортной компании, номер транспортного документа и маршрут следования груза.

Зачем нужны эти изменения? Дополнительные сведения позволят налоговым органам более эффективно проверять обоснованность применения нулевой ставки НДС. Это также поможет снизить риск злоупотреблений и уклонения от уплаты налогов.

3.      Новый формат представления реестров. Приказ устанавливает новый формат представления реестров в электронной форме. Этот формат основан на использовании XML-файлов, что соответствует современным стандартам электронного документооборота. В новом формате предусмотрена структурированная подача данных, что облегчает их обработку и анализ.

Как это влияет на налогоплательщиков? Налогоплательщикам потребуется обновить программное обеспечение, используемое для формирования реестров, чтобы оно соответствовало новому формату. Однако это изменение положительно скажется на скорости и точности обработки данных.

4.      Сроки представления реестров. Сроки представления реестров остались прежними: налогоплательщик обязан представить реестр в налоговый орган одновременно с декларацией по НДС, но не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако в приказе уточняется, что в случае непредставления реестра в установленный срок, налогоплательщику грозит штраф в размере 20% от суммы НДС, заявленной к возмещению.

Какие последствия? Строгое соблюдение сроков представления реестров стало ещё более важным, так как увеличение штрафа сделает несоблюдение сроков более финансово обременительным для налогоплательщиков.

Практические рекомендации

Для того чтобы избежать штрафов и обеспечить правильное представление реестров, налогоплательщикам рекомендуется:

• Переход на электронную форму: убедитесь, что ваше программное обеспечение поддерживает формирование реестров в новом формате XML.
• Сбор дополнительной информации: подготовьте все необходимые данные, указанные в пункте 2 выше, для включения в реестры.
• Соблюдение сроков: не забывайте о необходимости представления реестров одновременно с декларацией по НДС.
• Консультация с налоговыми консультантами: при возникновении вопросов или трудностей обратитесь за консультацией к специалистам, чтобы минимизировать риски ошибок.

Изменения, внесённые приказом ФНС России от 15.11.2024 № ЕД-7-15/1035, направлены на повышение эффективности и прозрачности процедуры подтверждения права на применение нулевой ставки НДС при экспорте. Налогоплательщикам необходимо внимательно изучить новые требования и внести соответствующие коррективы в свою практику ведения документации и взаимодействия с налоговыми органами.