Изменения в налогообложении с 2026 года: что нужно знать бизнесу
11.10.2025
На основе анализа Законопроекта № 1026190-8 от 29.09.2025, который вносит поправки в ст. 251 НК РФ, подготовлен следующий материал.
Ключевые изменения в ст. 251 НК РФ с 2026 года
Законопроект уточняет два основных положения статьи 251 НК РФ, которые касаются безвозмездного получения активов.
1. Уточнение по безвозмездно полученному имуществу (пп. 64 п. 1 ст. 251 НК РФ)
Норма, освобождающая от налогообложения имущество, работы или услуги, принятые организацией в силу законодательной обязанности, будет скорректирована.
- Расширение оснований для освобождения: Освобождение от налога на прибыль будет применяться не только когда обязанность возложена федеральным законодательством, но и актами субъектов РФ и Правительства РФ.
- Налогообложение денежных средств: Важнейшее нововведение — денежные средства, полученные в рамках этого подпункта, больше не освобождаются от налогообложения. Они будут признаваться в составе доходов и облагаться налогом на прибыль. Освобождение сохранится только для имущества, работ и услуг.
Таблица: Сравнение норм по безвозмездно полученному имуществу
|
Аспект
|
До 01.01.2026
|
С 01.01.2026
|
|
Основание освобождения
|
Законодательство РФ
|
Добавлены законодательство субъектов РФ и акты Правительства РФ
|
|
Денежные средства
|
Не учитывались в доходах
|
Подлежат включению в налогооблагаемую базу
|
|
Имущество, работы, услуги
|
Не учитывались в доходах
|
Сохраняется освобождение от налогообложения
|
2. Отмена льгот для иностранных агентов (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ)
Организации, имеющие статус иностранного агента, лишатся важной льготы.
- До 2026 года: Имущество, полученное безвозмездно от участника с долей более 50% или от зависимой компании, не учитывалось в доходах.
- С 2026 года: Для иностранных агентов такая передача будет признаваться безвозмездной полученной. Стоимость этого имущества должна будет включаться в налогооблагаемую базу. Для остальных организаций эта льгота сохраняется в прежнем порядке.
Таблица: Сравнение норм для иностранных агентов
|
Получатель
|
До 01.01.2026
|
С 01.01.2026
|
|
Иностранные агенты
|
Имущество от участника (доля ≥50%) не учитывалось
|
Имущество включается в налогооблагаемую базу
|
|
Иностранные агенты
|
Имущество от зависимой компании (доля ≥50%) не учитывалось
|
Имущество включается в налогооблагаемую базу
|
|
Прочие организации
|
Льгота сохраняется
|
Льгота сохраняется
|
Практические последствия для бизнеса
- Увеличение налоговой нагрузки: Компаниям, которые получают денежные средства в рамках обязательного приема (например, целевое финансирование), придется уплачивать с этих сумм налог на прибыль по стандартной ставке.
- Ужесточение правил для иностранных агентов: Организации со статусом иностранного агента столкнутся с дополнительным налоговым бременем при безвозмездной помощи от аффилированных лиц. Им также будет запрещено применять пониженные ставки налога на прибыль, в том числе в IT-сфере.
Поправки, предлагаемые Законопроектом № 1026190-8, сужают перечень необлагаемых доходов, что направлено на увеличение доходной части бюджета. Организациям, особенно тем, которые получают целевое финансирование в денежной форме или имеют статус иностранного агента, необходимо заранее оценить последствия этих изменений и быть готовыми к корректировке налогового учета с 1 января 2026 года.
