Изменились контрольные соотношения для декларации по НДС
Причина изменений
С 01.01.2026 общая ставка НДС повышена с 20 до 22 % (подробнее см. комментарий). В связи с этим с отчета за 1-й квартал 2026 года подавать декларацию по НДС нужно по обновленной форме (приказ ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@). Подробнее о том, что изменилось в декларации, см. здесь.
Это также потребовало внесения изменений в контрольные соотношения, которые применяются для проверки правильности формирования показателей в отчетности.
Контрольные соотношения
Напомним, контрольные соотношения для декларации по НДС приведены в письме ФНС России от 05.02.2025 № СД-4-3/1064@ (с изменениями от 25.09.2025).
В дополнение к ним письмом налоговой службы от 20.02.2026 № СД-36-3/1314@ в новой редакции изложены контрольные соотношения № 1.4, 1.7, 1.11, 1.26, 1.67 и 1.68.
Эти показатели предназначены для разделов 1, 2 и 3 декларации по НДС и направлены на выявление:
- занижения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет;
- необоснованного применения налоговых вычетов;
- ошибок при учете авансовых платежей и отгрузок.
Сводная таблица обновленных контрольных соотношений
| № соотношения | Разделы декларации | Что проверяет |
|---|---|---|
| 1.4 | Раздел 1 | Занижение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет |
| 1.7 | Раздел 1 | Необоснованное применение налоговых вычетов |
| 1.11 | Раздел 2 | Ошибки при учете авансовых платежей |
| 1.26 | Раздел 2 | Ошибки при учете отгрузок |
| 1.67 | Раздел 3 | Правильность применения ставки 22% |
| 1.68 | Раздел 3 | Соответствие налоговой базы и суммы налога |
Связь с изменениями в форме декларации
Обновленные контрольные соотношения учитывают изменения, внесенные в форму декларации Приказом № ЕД-7-3/1227@, в частности:
- новую ставку НДС 22%;
- новые строки в разделе 3 (003, 005, 007);
- изменения в порядке отражения авансовых платежей.
Важно для налогоплательщиков
При подготовке декларации по НДС за 1-й квартал 2026 года необходимо учитывать обновленные контрольные соотношения. Их несоблюдение может привести к:
- отказу в приеме декларации;
- требованию о представлении пояснений;
- назначению камеральной налоговой проверки.
Рекомендуется проверить декларацию на соответствие новым контрольным соотношениям до ее отправки.
Рекомендации по проверке декларации
- Убедитесь, что в декларации применяется ставка 22% (для операций с 01.01.2026).
- Проверьте правильность заполнения раздела 3 (строки 003, 005, 007).
- Сверьте суммы авансовых платежей и отгрузок с данными книги продаж и книги покупок.
- Убедитесь, что сумма налога к уплате не занижена.
- Проверьте обоснованность применения налоговых вычетов.
- Используйте программное обеспечение, поддерживающее новые контрольные соотношения.
Краткий итог
- В связи с повышением ставки НДС до 22% и обновлением формы декларации, изменены контрольные соотношения для проверки отчетности.
- Обновлены соотношения № 1.4, 1.7, 1.11, 1.26, 1.67, 1.68 для разделов 1, 2 и 3.
- Новые соотношения направлены на выявление занижения налога, необоснованных вычетов и ошибок в учете авансов и отгрузок.
- При сдаче декларации за 1-й квартал 2026 года необходимо учитывать эти изменения.
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.