Риск 1. Выплата зарплаты ниже МРОТ и среднерыночного уровня
Это самый очевидный «красный флаг». Но налоговые органы смотрят не просто на формальное соответствие МРОТ, а на статистически значимые отклонения.
Какие индикаторы включают режим «повышенного внимания»:
| Индикатор |
Критическое значение |
Что означает |
| Среднемесячная зарплата |
Ниже среднеотраслевой по региону на 35% и более |
Сигнал о возможной выдаче части дохода «в конверте» |
| Низкооплачиваемые сотрудники |
10 и более физлиц получают зарплату ниже МРОТ, и их доля превышает 10% от штата |
Массовое занижение базы по НДФЛ и взносам |
| Сотрудничество с самозанятыми |
Более 3 месяцев с 10 и более самозанятыми, ежемесячный доход каждого — свыше 20 000 руб. |
Высокий риск переквалификации отношений в трудовые |
Что делать:
- Проведите аудит зарплат. Сравните ваш уровень оплаты с данными Росстата по отрасли и региону.
- Если зарплата объективно ниже среднеотраслевой, будьте готовы обосновать это экономическими причинами (низкая маржинальность, простой и т.п.).
- Пересмотрите договоры с самозанятыми. Если сотрудник работает на вас длительно, получает фиксированный ежемесячный платеж и подчиняется внутреннему распорядку — налоговая с высокой вероятностью признает это трудовыми отношениями. Последствия: доначисление НДФЛ, взносов, штраф 40% от неуплаченных сумм (ст. 122 НК РФ) и блокировка счетов.
Риск 2. Расхождение между количеством кассиров и кассовых аппаратов
Этот риск особенно актуален для розницы, общепита и сферы услуг. Налоговая сопоставляет два источника данных:
- Расчет по страховым взносам (РСВ) — сколько у вас официально оформленных сотрудников.
- Контрольно-кассовая техника (ККТ) — сколько человек фактически работают с кассой (данные фискальных накопителей).
Индикаторы риска:
- В разделе «Персонифицированный учет» РСВ числится 5 сотрудников, а онлайн-кассы ежедневно открывают и закрывают смены 10 разных лиц.
- Организация сдает нулевую отчетность по 6-НДФЛ и страховым взносам, но при этом на ее балансе есть зарегистрированные и активные ККТ, через которые проходит реальная выручка.
Вывод налоговиков: часть персонала работает неофициально, зарплата выплачивается «в конверте», НДФЛ и взносы не платятся.
Что делать:
- Проведите сверку. У каждого, кто работает с кассой, должны быть:
- трудовой договор ИЛИ договор ГПХ (для временных работ);
- отражение в отчетности по НДФЛ и взносам.
- Если вы привлекаете самозанятых для работы на кассе — немедленно проверьте этот риск по пункту 1.
Риск 3. Непрозрачность персонала пунктов выдачи заказов (ПВЗ)
Маркетплейсы стали неотъемлемой частью экономики, но их пункты выдачи — зона повышенного налогового контроля. Налоговая исходит из простой логики: ПВЗ, работающий ежедневно по 12 часов, не может функционировать без как минимум двух сотрудников (с учетом выходных, отпусков и больничных).
Индикаторы риска:
- В 6-НДФЛ и РСВ указан 1 сотрудник или 0 сотрудников.
- На расчетный счет поступают однотипные регулярные перечисления от маркетплейса, которые могут быть оплатой услуг ПВЗ.
- Отсутствуют платежи, похожие на зарплатные (НДФЛ не удерживается, взносы не платятся).
Что делать:
- Владельцам ПВЗ необходимо оформить минимум двух сотрудников по трудовому договору. Если бизнес-модель предполагает сменный график — сотрудников должно быть больше.
- Проверьте договоры с маркетплейсами: если вы оказываете услуги по выдаче заказов, у вас обязательно должен быть персонал для их выполнения.
Риск 4. Иностранные работники без отражения в отчетности
Налоговая служба наладила эффективный обмен данными с МВД России. Инспекторы видят:
- сколько иностранных граждан (работающих по патентам) вы приняли на работу по данным миграционного учета;
- сколько таких иностранцев вы отразили в расчетах по страховым взносам.
Индикатор риска: Расхождение между количеством оформленных иностранцев и количеством лиц, на которых начислены взносы.
Что делать:
Исключение одно: либо вы подали недостоверные сведения в МВД, либо вы выплачиваете зарплату «в конверте». Исправляйте ситуацию немедленно.
Дополнительные риски: «технические» счета и зарплатные схемы
Налоговая также анализирует движение денежных средств по расчетным счетам. Тревожный сигнал — регулярные ежемесячные перечисления в адрес физлиц, которые:
- не сопровождаются уплатой НДФЛ и взносов;
- маскируются под «командировочные», «представительские расходы», «займы» или «покупку товаров у физлиц».
Если характер и периодичность платежей совпадают с зарплатными, инспекция квалифицирует их как неофициальную оплату труда. Последствия — доначисление налогов, пеней и штраф по ст. 122 НК РФ.
Самоаудит: чек-лист для бизнеса
Проведите ежеквартальную самопроверку по следующим пунктам:
- Зарплата: сравните средний уровень с региональным и отраслевым. Отклонение более 35% — повод для детального анализа.
- Низкооплачиваемые сотрудники: доля работников с зарплатой ниже МРОТ не должна превышать 10% от штата (или 10 человек).
- Самозанятые: проверьте длительность сотрудничества (более 3 месяцев) и количество активных плательщиков НПД (более 10). При наличии таких фактов оцените, не являются ли они фактически штатными работниками.
- Кассиры и ККТ: сверьте список лиц, имеющих доступ к кассе, с перечнем сотрудников в РСВ.
- ПВЗ: рассчитайте минимально необходимое количество сотрудников для обеспечения графика работы. Ваши официальные работники должны покрывать эту потребность.
- Иностранцы: проверьте соответствие данных миграционного учета и данных по страховым взносам.
- Регулярные выплаты физлицам: проанализируйте назначение и периодичность перечислений на счета граждан. Нет ли там скрытой зарплаты?
Серая занятость — это не просто риск штрафов. Это невозможность для сотрудников получить кредит, оформить ипотеку, получать полноценные больничные и пенсию. Легализация трудовых отношений повышает лояльность персонала и устойчивость бизнеса. Современные инструменты налогового контроля позволяют выявить нелегальную занятость с вероятностью, близкой к 100%. Гораздо выгоднее обнаружить и устранить риски самостоятельно — до того, как это сделает инспекция.
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Битрикс24 до разработки современных сайтов. А также аутсорсинг бухгалтерии и кадрового дела, маркировка.
