Как Федеральная налоговая служба России определяет, что самозанятый человек работает по найму?

Федеральная налоговая служба напомнила, что статья 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ запрещает самозанятым указывать доходы от работы по найму в качестве доходов от профессиональной деятельности. Это разъяснение содержится в письме от 11.11.2024 № АБ-4-20/12835@.

Кроме того, пункт 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации не позволяет плательщику уменьшать налоговую базу или сумму налога, если он исказил информацию о фактах хозяйственной жизни, объектах налогообложения в налоговом или бухгалтерском учёте или налоговой отчётности. Это означает, что организации не могут уменьшать размер налога, заменяя трудовые отношения гражданско-правовыми и наделяя самозанятых обязанностями работников.

Федеральная налоговая служба сообщила, что информация о доходах самозанятых и источниках их выплат поступает в ФНС в режиме реального времени. Это позволяет проводить автоматизированный анализ критериев, которые могут указывать на подмену трудовых отношений гражданско-правовыми.

Такие критерии включают в себя:

периодичность выплат;
объём выплат для самозанятых;
долю доходов от общей суммы доходов самозанятых;
постоянство отношений с организациями;
предыдущие места работы самозанятых;
связи текущих заказчиков самозанятых с их бывшими работодателями и другие.

Ранее на одном из сайтов ФНС также сообщалось, что налоговая может выявить подмену трудовых отношений по отчётности работодателя и ряду других критериев:

подчинение работника правилам внутреннего распорядка и графику работы работодателя;
обеспечение работодателем условий труда;
выполнение работником работы за плату;
выполнение сотрудником работы только по определённой специальности, квалификации или должности;
регулярность привлечения самозанятых для выполнения работ;
выплаты самозанятым, у которых нет других источников дохода или доход от гражданско-правовых договоров является основным;
выплаты самозанятым осуществляются с определённой периодичностью (1–4 раза в месяц).

Если налоговая обнаружит подмену трудовых отношений, работодателю придётся заплатить НДФЛ и страховые взносы за всё время действия договора с самозанятым, а также штраф.