Как ИП на УСН ("доходы") уменьшать в 2025 году налог (авансовые платежи) на сумму страховых взносов за себя?
10.07.2025
Индивидуальные предприниматели на УСН "Доходы" вправе уменьшать налог и авансовые платежи на сумму страховых взносов за себя. Ключевое изменение 2025 года: Учёт взносов возможен независимо от факта их уплаты.
Основные правила уменьшения налога
|
Категория ИП
|
Лимит уменьшения
|
Условия применения
|
|
Без работников
|
До 100% (возможно снижение налога до нуля)
|
Учитываются все виды взносов: фиксированные + 1% с превышения
|
|
С работниками
|
Максимум 50% от суммы налога
|
Ограничение действует на все страховые взносы (за себя и сотрудников)
|
Важно: Взносы считаются подлежащими уплате в периоде, даже если их срок перенесён на следующий год (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Уменьшение на фиксированные взносы (доход ≤ 300 000 руб.)
Фиксированные взносы за 2025 год составляют 53 658 руб. и могут уменьшать налог в том же периоде, когда начислены:
Пример расчета (I квартал 2025):
- Доход: 900 000 руб.
- Авансовый платёж (6%): 900 000 × 6% = 54 000 руб.
- Уменьшение на фиксированные взносы (53 658 руб.):
- Итог к уплате: 54 000 - 53 658 = 342 руб.
Взносы могут быть не оплачены на момент уменьшения налога (срок уплаты - 29.12.2025).
Уменьшение на 1% взносы (доход > 300 000 руб.)
Взносы 1% с превышения учитываются в периоде их уплаты или переносятся на следующий год:
|
Год получения дохода
|
Срок уплаты 1% взноса
|
Период уменьшения налога УСН
|
|
2024
|
01.07.2025
|
2025 год (если не учтены в 2024)
|
|
2025
|
01.07.2026
|
2025 или 2026 год
|
Пример комбинированного уменьшения:
- 1% взносы за 2024 год: 15 000 руб. (из них 5 000 учтены в 2024)
- Остаток 1% взносов: 10 000 руб.
- Фиксированные взносы 2025: 53 658 руб.
- Авансовый платёж за I кв. 2025: 54 000 руб.
- Уменьшение: 10 000 (1% взносы) + 44 000 (часть фиксированных) = 54 000 руб.
- Итог к уплате: 0 руб.
Учёт задолженности по взносам до 2023 года
В 2023-2025 годах разрешено уменьшать налог на погашенную задолженность по взносам, возникшую до 2023 года (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
- Остаток неиспользованной суммы переносится на последующие периоды
- Пример: Погашение долга по взносам за 2022 год в I квартале 2025 → уменьшение авансового платежа за этот период
Практические рекомендации
Способы оптимизации:
- Используйте сервис "Уплата налогов и пошлин" для досрочной оплаты взносов через ЕНС
- Для ИП на УСН "Доходы": Фиксированные взносы оплачивайте поквартально для равномерного уменьшения авансовых платежей
- 1% взносы с превышения: Учитывайте в том году, где ожидается более высокая налоговая нагрузка
- При наличии долгов по взносам до 2023 года: Погасите их до конца 2025 года для уменьшения налога
|
Срок уплаты
|
Вид взноса
|
Рекомендация по учету
|
|
29.12.2025
|
Фиксированные взносы за 2025 год
|
Учитывайте в авансовых платежах 2025 года
|
|
01.07.2025
|
1% взносы за 2024 год
|
Учитывайте в налоге за 2025 год (если не использовали в 2024)
|
