Как исчислять НДС по договорам, заключенным до 01.01.2026, если покупатель против увеличения цены?

Специалисты ведомства представили следующие нормы Налогового кодекса РФ:

• Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода путем уменьшения на сумму налоговых вычетов и увеличения на сумму НДС, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ (п. 1 ст. 173 НК РФ).
• При определении налоговой базы сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 166 НК РФ).
• Налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) определяется как их стоимость, исчисленная из цен без включения в них НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).
• При реализации товаров (работ, услуг) плательщики НДС дополнительно к цене (тарифу) обязаны предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ).

Налоговая база по НДС определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная из цен без включения в них НДС. Сумма НДС предъявляется к оплате покупателю дополнительно к цене (тарифу).

Если покупатель не согласился внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, ФНС России рекомендует исходить из того, что цена договора включает НДС. Для расчета суммы НДС применяется расчетная ставка:

• 22/122 (10/110) – если упрощенец платит НДС по общей ставке;
• 5/105 (7/107) – если применяется пониженная ставка НДС.

Такие выводы следуют из п. 16 Методических рекомендаций, направленных письмом ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@. Полагаем, указанные разъяснения можно применять ко всем случаям добавления и увеличения НДС, в том числе при повышении ставки НДС, а также при утрате освобождения плательщиками УСН.