Электронная торговая площадка или маркетплейс – это информационная система в интернете, с помощью которой можно заказать товар и его оплатить.
УФНС России по Амурской области на сайте ФНС России напомнило порядок исчисления НДС организациями и предпринимателями, реализующими товары на маркетплейсах.
При реализации товаров через маркетплейсы уплачивать НДС обязаны:
По счетам-фактурам действуют следующие правила:
НДС, предъявленный по товарам, которые приобретены для реализации на маркетплейсах, а также НДС, включенный в комиссию маркетплейса, и другие расходы, связанные с продажей (например, услуги логистики, хранения и рекламы), продавцы, применяющие общеустановленные ставки НДС (22 и 10 %), вправе принять к вычету. Для этого необходимо выполнить стандартные условия, а именно: товары должны быть приобретены для облагаемой НДС деятельности, приняты к учету и должен быть правильно оформленный счет-фактура (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Управление также обратило внимание, что с 01.07.2024 облагаются НДС операции по продаже в России товаров из стран ЕАЭС через электронные торговые площадки (ст. 174.3 НК РФ).
В частности, указанный НДС исчисляют и уплачивают российские организации и предприниматели, на торговых площадках которых реализуются товары иностранных продавцов ЕАЭС, при условии, что товар в момент получения покупателем-физлицом находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией (пп. 4 п. 1 ст. 147 НК РФ). Они уплачивают налог и подают декларацию по общим правилам налоговых агентов РФ по ст. 174 НК РФ.
| Элемент налогообложения | Правила |
|---|---|
| Место реализации | Территория РФ |
| Момент определения налоговой базы | Последний день налогового периода, в котором поступила оплата или предоплата |
| Налоговая база | Стоимость товаров с учетом НДС, исчисленная по фактическим ценам реализации. В базу нужно включать все суммы оплаты реализованных товаров, полученные российскими маркетплейсами в истекшем квартале, независимо от того, когда состоялось фактическое получение товаров физическим лицом |
| Сумма налога | Определяется как соответствующая расчетной налоговой ставке 18,03% или 9,09% (в зависимости от условий п. 2 ст. 164 НК РФ) процентная доля налоговой базы |
| Возврат товара или отказ от поставки | Исчисленный и уплаченный НДС подлежит вычету |
Важно: При продаже в России товаров ЕАЭС через электронные торговые площадки плательщиками НДС также признаются:
| Ситуация | Кто платит НДС | Ставка НДС | Особенности |
|---|---|---|---|
| Продажа товаров физлицам (не плательщикам НДС) | Продавец на ОСН или УСН+ | 10% / 22% | Счет-фактура не выставляется, в книге продаж — отчет маркетплейса |
| Продажа товаров юрлицам (плательщикам НДС) | Продавец на ОСН или УСН+ | 10% / 22% | Счет-фактура выставляется в зависимости от договора с маркетплейсом |
| Реализация товаров ЕАЭС через маркетплейс (физлицам) | Российский маркетплейс (налоговый агент) | 18,03% / 9,09% (расчетные) | Налоговая база — все суммы оплаты, полученные в квартале |
| Продажа товаров ЕАЭС через иностранную площадку | Иностранный продавец / иностранный налоговый агент | Расчетные ставки | Необходима постановка на учет в РФ |
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время