Как исчислять НДС при продажах через маркетплейсы
Электронная торговая площадка или маркетплейс – это информационная система в интернете, с помощью которой можно заказать товар и его оплатить.
УФНС России по Амурской области на сайте ФНС России напомнило порядок исчисления НДС организациями и предпринимателями, реализующими товары на маркетплейсах.
Плательщики НДС
При реализации товаров через маркетплейсы уплачивать НДС обязаны:
- организации и предприниматели на общей системе – со всех операций по реализации товаров, при реализации товаров по договору комиссии базой по НДС у комитента признается стоимость товаров, по которой комиссионер реализует их покупателю;
- плательщики на УСН, если являются плательщиками НДС (доход за 2025 год или в течение 2026 года превышает 20 млн руб.).
Счета-фактуры
По счетам-фактурам действуют следующие правила:
- Счет-фактура не выставляется, если товары реализуются физическим лицам или иным лицам, не являющимся плательщиками НДС (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В книге продаж регистрируется отчет маркетплейса с суммарными данными за месяц или квартал.
- Счет-фактура выставляется, если товары продаются плательщикам НДС. Порядок выставления счетов-фактур зависит от условий договора с маркетплейсом. Так, маркетплейс (посредник) действует от своего имени или от имени продавца.
Вычеты НДС
НДС, предъявленный по товарам, которые приобретены для реализации на маркетплейсах, а также НДС, включенный в комиссию маркетплейса, и другие расходы, связанные с продажей (например, услуги логистики, хранения и рекламы), продавцы, применяющие общеустановленные ставки НДС (22 и 10 %), вправе принять к вычету. Для этого необходимо выполнить стандартные условия, а именно: товары должны быть приобретены для облагаемой НДС деятельности, приняты к учету и должен быть правильно оформленный счет-фактура (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
НДС при реализации товаров ЕАЭС
Управление также обратило внимание, что с 01.07.2024 облагаются НДС операции по продаже в России товаров из стран ЕАЭС через электронные торговые площадки (ст. 174.3 НК РФ).
В частности, указанный НДС исчисляют и уплачивают российские организации и предприниматели, на торговых площадках которых реализуются товары иностранных продавцов ЕАЭС, при условии, что товар в момент получения покупателем-физлицом находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией (пп. 4 п. 1 ст. 147 НК РФ). Они уплачивают налог и подают декларацию по общим правилам налоговых агентов РФ по ст. 174 НК РФ.
Особенности исчисления НДС при продаже товаров ЕАЭС физлицам
| Элемент налогообложения | Правила |
|---|---|
| Место реализации | Территория РФ |
| Момент определения налоговой базы | Последний день налогового периода, в котором поступила оплата или предоплата |
| Налоговая база | Стоимость товаров с учетом НДС, исчисленная по фактическим ценам реализации. В базу нужно включать все суммы оплаты реализованных товаров, полученные российскими маркетплейсами в истекшем квартале, независимо от того, когда состоялось фактическое получение товаров физическим лицом |
| Сумма налога | Определяется как соответствующая расчетной налоговой ставке 18,03% или 9,09% (в зависимости от условий п. 2 ст. 164 НК РФ) процентная доля налоговой базы |
| Возврат товара или отказ от поставки | Исчисленный и уплаченный НДС подлежит вычету |
Важно: При продаже в России товаров ЕАЭС через электронные торговые площадки плательщиками НДС также признаются:
- иностранные продавцы (организации и предприниматели из ЕАЭС), торгующие через свои площадки, в том числе через обособленное подразделение на территории РФ;
- иностранные налоговые агенты (организации и предприниматели из ЕАЭС), на электронных торговых площадках которых реализуется продукция иностранных продавцов на основании посреднических договоров, — для исчисления и уплаты НДС они обязаны встать на учет в российских налоговых органах.
Сводная таблица: порядок исчисления НДС на маркетплейсах
| Ситуация | Кто платит НДС | Ставка НДС | Особенности |
|---|---|---|---|
| Продажа товаров физлицам (не плательщикам НДС) | Продавец на ОСН или УСН+ | 10% / 22% | Счет-фактура не выставляется, в книге продаж — отчет маркетплейса |
| Продажа товаров юрлицам (плательщикам НДС) | Продавец на ОСН или УСН+ | 10% / 22% | Счет-фактура выставляется в зависимости от договора с маркетплейсом |
| Реализация товаров ЕАЭС через маркетплейс (физлицам) | Российский маркетплейс (налоговый агент) | 18,03% / 9,09% (расчетные) | Налоговая база — все суммы оплаты, полученные в квартале |
| Продажа товаров ЕАЭС через иностранную площадку | Иностранный продавец / иностранный налоговый агент | Расчетные ставки | Необходима постановка на учет в РФ |
Краткий итог
- При продажах через маркетплейсы НДС уплачивают организации и ИП на ОСН, а также плательщики УСН с доходом более 20 млн руб.
- Счет-фактура не выставляется при продаже товаров физлицам (не плательщикам НДС) — в книге продаж регистрируется отчет маркетплейса.
- Продавцы на ОСН вправе принимать к вычету входящий НДС по расходам, связанным с продажами через маркетплейс (комиссия, логистика, хранение, реклама).
- С 01.07.2024 действует особый порядок налогообложения НДС при продаже товаров из ЕАЭС через электронные торговые площадки (ст. 174.3 НК РФ).
- При продаже товаров ЕАЭС физлицам налоговыми агентами признаются российские маркетплейсы, которые исчисляют НДС по расчетным ставкам 18,03% или 9,09%.
- Иностранные продавцы и посредники из ЕАЭС обязаны встать на учет в российских налоговых органах для уплаты НДС.
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.