Как на УСН «доходы» отражать в КУДиР страховые взносы
Вопрос
Организация работает на УСН «доходы». Как в 2026 году в Книге учета доходов и расходов отражать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с выплат сотрудникам?
Ответ: организация на УСН «доходы» вправе не отражать в КУДиР уплаченные страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с вознаграждений сотрудникам.
Объяснение
Организации на УСН, которые выбрали объект «доходы», при расчете налоговой базы учитывают только доходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Однако такие упрощенцы вправе уменьшить налог (авансовый платеж) на сумму страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ, уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Плательщики на УСН для исчисления налоговой базы по единому налогу должны вести Книгу учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). С 2024 года для этих целей используется КУДиР, утвержденная приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.
Структура действующей формы КУДиР
- Раздел 1 — «Доходы и расходы».
- Раздел 2 — «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу».
- Раздел 3 — «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения».
- Раздел 4 — «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор».
Позиция по отражению взносов в КУДиР
По нашему мнению, поскольку страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ с выплат сотрудникам расходами не являются, а представляют собой налоговый вычет, указанные суммы в КУДиР организации в 2026 году отражать не должны. Такой вывод следует из письма ФНС России от 23.11.2023 № СД-4-3/14766@.
Обратите внимание: тем не менее не запрещается вести учет страховых взносов в графе 5 раздела 1 КУДиР. Это следует из п. 11 Порядка заполнения КУДиР. Также можно использовать отдельный налоговый регистр.
Кратко: на УСН «доходы» страховые взносы — это налоговый вычет, а не расход. Отражать их в КУДиР не обязательно. При желании можно вести учет в графе 5 раздела 1 КУДиР или в отдельном налоговом регистре.
Как «ИТ Вектор» поможет с налоговым учётом
Установим, настроим, окажем поддержку — компания «ИТ Вектор» помогает организациям и ИП корректно вести налоговый учёт на УСН, правильно заполнять КУДиР и применять налоговые вычеты по страховым взносам.
Договор 1С:ИТС даёт право на официальные обновления продуктов 1С и открывает доступ к сервисам поддержки. Это особенно важно при изменении форм отчетности и порядка заполнения КУДиР.
Не допускайте ошибок в расчёте НДС и УСН
Доверьте сопровождение 1С и налоговый учёт профессионалам «ИТ Вектор» — работайте без штрафов и претензий.
ИТ Вектор — аутсорсинг бухгалтерии и кадрового дела, сопровождение 1С.
Ваш надежный партнер в налоговой безопасности и цифровой трансформации бизнеса.