Как общепиту применять льготу по НДС после перехода с АУСН?

29.05.2026

Документ: Письмо Минфина России от 04.05.2026 № 03-07-07/37124

Смотрите также: пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ

При выполнении определённых условий реализация услуг общественного питания освобождается от НДС (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Одно из таких условий – размер среднемесячных выплат физическим лицам за год, предшествующий освобождению, должен быть не ниже среднемесячной зарплаты в субъекте РФ за этот же период. Для проверки соблюдения этого условия используются сведения из РСВ.

Проблема: организация на АУСН не сдаёт РСВ

Организация, применяющая АУСН (автоматизированную упрощённую систему налогообложения), не уплачивает страховые взносы и не представляет в ИФНС расчёты по страховым взносам (РСВ). Поэтому возник вопрос о применении льготы по уплате НДС в общепите, если организация с начала года переходит с АУСН на иной режим налогообложения.

Позиция Минфина России (письмо от 04.05.2026 № 03-07-07/37124)

Минфин России, рассматривая этот вопрос, отметил следующее. Размер среднемесячных выплат физическим лицам за год, предшествующий освобождению, определяется по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" раздела I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" ОКВЭД (абз. 8 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Порядок расчёта:

нужно сумму всех вознаграждений, начисленных по трудовым договорам и указанных в РСВ за предыдущий год, разделить на среднесписочную численность работников;
полученный результат делится на 12 и сравнивается с отраслевым показателем Росстата по субъекту РФ.

Согласно ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее – Закон № 17-ФЗ), плательщики на АУСН не представляют РСВ и персонифицированные сведения о физлицах (включающие их персональные данные и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений).

Альтернативный источник сведений: банки передают данные в ИФНС

В то же время такие работодатели направляют в уполномоченные кредитные организации следующую информацию (ч. 3 ст. 18 Закона № 17-ФЗ):

по каждому физлицу с указанием данных, позволяющих идентифицировать налогоплательщика, сумм и вида подлежащих выплате доходов (облагаемых и не облагаемых НДФЛ), сумм стандартных, профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу;
о суммах выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами (в т. ч. не подлежащих обложению страховыми взносами), в отношении каждого физлица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Эти сведения банки передают в ИФНС (ч. 3 ст. 18 Закона № 17-ФЗ).

Иначе говоря, сведения о выплатах и иных вознаграждениях, начисленных физическим лицам (в т. ч. начисленным по трудовым договорам), есть как у налогоплательщика, так и у ИФНС. Следовательно, несмотря на отсутствие РСВ, у организации и ИФНС есть возможность рассчитать показатель среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, для целей применения освобождения по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Главный вывод:

Плательщик НДС, применявший в предыдущем году АУСН, вправе воспользоваться освобождением от уплаты НДС по услугам общественного питания (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ) при соблюдении всех необходимых условий. Отсутствие РСВ не препятствует этому, поскольку необходимые сведения имеются у ИФНС (поступают от банков) и у самого налогоплательщика.

Что нужно сделать налогоплательщику для применения льготы

Рассчитать среднемесячный размер выплат работникам за год, предшествующий переходу на освобождение, используя собственные данные о начисленных вознаграждениях и среднесписочной численности.
Сравнить полученный показатель со среднемесячной зарплатой по виду деятельности "Общественное питание" (класс 56 ОКВЭД) в соответствующем субъекте РФ (данные Росстата).
Убедиться в соблюдении иных условий для применения льготы (доля доходов от услуг общепита, отсутствие деятельности, не дающей права на освобождение, и т.д.).
При необходимости представить в ИФНС пояснения с обоснованием права на освобождение, приложив подтверждающие расчёты (ведомости начислений, расчёт среднесписочной численности).

Сравнение: подтверждение льготы при традиционном режиме и после АУСН

Параметр	Традиционный режим (ОСН/УСН с уплатой взносов)	После перехода с АУСН
Источник сведений о выплатах работникам	РСВ, представляемый в ИФНС	Данные, переданные банками в ИФНС (ч. 3 ст. 18 Закона № 17-ФЗ) + собственные данные налогоплательщика
Подтверждение размера среднемесячных выплат	Автоматически проверяется ИФНС по РСВ	Налогоплательщик вправе самостоятельно рассчитать и представить подтверждение; ИФНС также располагает данными от банков
Возможность применения льготы по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ	Да, при соблюдении условий	Да, при соблюдении условий (позиция Минфина России)

Краткий итог

Услуги общественного питания могут освобождаться от НДС при соблюдении условий пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, включая требование к уровню среднемесячных выплат работникам.
Организации, применявшие в предыдущем году АУСН, не сдают РСВ, однако необходимые сведения о выплатах работникам передаются банками в ИФНС на основании ч. 3 ст. 18 Закона № 17-ФЗ.
Минфин России в письме от 04.05.2026 № 03-07-07/37124 подтвердил, что это не препятствует применению льготы по НДС.
Налогоплательщику необходимо самостоятельно рассчитать показатель среднемесячных выплат и иметь возможность его подтвердить (данные о начислениях, расчёт среднесписочной численности).

#НДС #общепит #льготапоНДС #АУСН #Минфин #РСВ #ст149НКРФ #переходсАУСН

ИТ Вектор — ваш надёжный партнёр в цифровизации бизнеса. Мы помогаем организациям общественного питания и другим налогоплательщикам правильно применять налоговые льготы, рассчитывать показатели для освобождения от НДС, настраивать учёт в «1С» и взаимодействие с банками и ИФНС. Работаем, чтобы ваш бизнес работал без ошибок и штрафов.

Заказать консультацию

Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время

Все новости