Как определять базу по налогу на прибыль по цифровым финансовым активам

19.05.2026

Документ: Письмо Минфина России от 26.02.2026 № 03-03-06/2/14800

Смотрите также: ст. 128 ГК РФ, ст. 282.2 НК РФ, ст. 304 НК РФ, письмо Минфина от 31.08.2023 № 03-03-06/2/83405

База по налогу на прибыль по операциям с ЦФА определяется совокупно с операциями с необращающимися ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, но отдельно от основной налоговой базы. Для долговых ЦФА специальный порядок учёта налоговым законодательством пока не предусмотрен.

Согласно ст. 128 ГК РФ, цифровые финансовые активы (ЦФА) являются объектами гражданских прав, что приравнивает операции с ними к сделкам с имущественными правами, подлежащими налогообложению в установленном НК РФ порядке.

Минфин России в письме от 26.02.2026 № 03-03-06/2/14800 пояснил, что в настоящее время ст. 282.2 НК РФ содержит правила учёта доходов и расходов для ЦФА, при этом для долговых ЦФА иной порядок учёта налоговым законодательством не предусмотрен.

Как определяется база по налогу на прибыль по ЦФА (текущий порядок)

В целях налогообложения прибыли база по операциям с ЦФА (а также с утилитарными цифровыми правами) определяется совокупно с операциями с необращающимися ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
При этом налоговая база по операциям с ЦФА рассчитывается отдельно от основной налоговой базы (п. 1 ст. 282.2, ст. 304 НК РФ, письмо Минфина России от 31.08.2023 № 03-03-06/2/83405).

Важно: Для долговых ЦФА специальный (отдельный) порядок учёта налоговым законодательством в настоящий момент не предусмотрен. Они учитываются по общим правилам ст. 282.2 НК РФ.

Что планируется изменить (законопроект в Госдуме)

В настоящее время Государственной Думой РФ рассматривается законопроект, который регулирует налогообложение цифровой валюты и цифровых финансовых инструментов. В числе прочего вводятся условия признания долговых ЦФА в качестве обращающихся на российском организованном (биржевом) рынке по аналогии с правилами для ценных бумаг.

Планируются следующие изменения в НК РФ:

Периодические платежи по долговым ЦФА (не связанные с выкупом) включаются в общую налоговую базу по налогу на прибыль (как процентный доход по займам).
Доходы по рублевым долговым ЦФА российских эмитентов выделяются в отдельную налоговую базу с применением льготной ставки (как проценты по облигациям российских организаций, обращающимся на ОРЦБ).
Доходы и расходы от выкупа долговых ЦФА, обращающихся на российском биржевом рынке, учитываются, даже если сделка прошла вне биржи, но при условии, что цена такой сделки существенно не отклоняется от средневзвешенной биржевой котировки того же дня и пр.

Когда закон будет принят, мы сообщим дополнительно. Следите за новостями.

Сравнение: текущий порядок и планируемые изменения

Аспект	Текущий порядок (письмо Минфина № 14800)	Планируемые изменения
База по ЦФА	Совокупно с необращающимися ЦБ и ПФИ, но отдельно от основной базы	Для долговых ЦФА, признанных обращающимися, возможны изменения
Периодические платежи по долговым ЦФА	Специальный порядок не предусмотрен (общие правила ст. 282.2 НК РФ)	Включаются в общую налоговую базу (как процентный доход по займам)
Доходы по рублевым долговым ЦФА	Отдельная база не выделяется	Отдельная налоговая база с льготной ставкой (аналогично облигациям)
Выкуп долговых ЦФА (вне биржи)	Порядок чётко не определён	Учёт доходов/расходов, если цена не отклоняется от биржевой котировки

Краткий итог

Цифровые финансовые активы (ЦФА) признаются объектами гражданских прав и облагаются налогом на прибыль в общем порядке.
В настоящее время база по ЦФА определяется совокупно с необращающимися ценными бумагами и ПФИ, но отдельно от основной налоговой базы (ст. 282.2 НК РФ).
Для долговых ЦФА специального порядка учёта нет — действуют общие правила.
В Госдуме рассматривается законопроект, который вводит новые правила для долговых ЦФА: выделение льготной базы для рублевых выпусков, учёт периодических платежей в общей базе и особый порядок для внебиржевого выкупа.
Следите за обновлениями — как только закон будет принят, порядок налогообложения ЦФА изменится.

#ЦФА #налогнаприбыль #Минфин #ст2822НКРФ #цифровыефинансовыеактивы #долговыеЦФА #законопроект #налоговаябаза

ИТ Вектор — ваш надёжный партнёр в цифровизации бизнеса. Мы помогаем автоматизировать налоговый учёт, в том числе по операциям с цифровыми активами, внедряем современные решения для работы с ЦФА и обеспечиваем соответствие требованиям законодательства. Обращайтесь — поможем разобраться в сложных вопросах!

Заказать консультацию

Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время

Все новости