Как определять расходы, учитываемые для налога на прибыль
Признавать расходы в целях налогообложения прибыли необходимо с учетом п. 1 ст. 252 НК РФ. Этот пункт позволяет организациям учитывать любые расходы. Однако они должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведены для деятельности, направленной на получение дохода (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Кроме того, расходы необходимо делить на прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ). Об этом напомнил Минфин России в письме от 18.02.2026 № 03-03-06/1/12108.
Прямые и косвенные расходы
- Прямые расходы — относятся к расходам текущего отчетного периода по мере реализации продукции (работ и услуг), в стоимости которых они учтены (ст. 318 НК РФ).
- Косвенные расходы — в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного периода, независимо от реализации продукции (работ, услуг).
При этом названная статья НК РФ разрешает организациям самостоятельно определять перечень прямых расходов, отразив его в учетной политике для целей налогообложения. Расходы, не указанные в перечне, признаются косвенными расходами.
Важно: Несмотря на такое право, организации не могут произвольно (без экономического обоснования) большинство расходов признавать косвенными. Согласно позиции Минфина России, механизм распределения затрат на прямые и косвенные должен содержать экономически обоснованные показатели, которые обусловлены технологическим процессом.
При этом организация вправе отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности отнести такие затраты к прямым, применив при этом экономически обоснованные показатели (письмо Минфина России от 06.09.2023 № 03-03-06/1/84899).
Эта точка зрения поддерживается и в судебной практике.
Пример
Ситуация: Организация занимается пошивом одежды. Помимо материалов, используемых для пошива выпускаемой продукции, организация приобретает материалы для пошива экспериментальных образцов.
Решение: Затраты на эти материалы организация вправе учесть в составе косвенных расходов, обосновав это тем, что образцы, изготовленные из этих материалов, не подлежат реализации.
Краткий итог
- Расходы для целей налога на прибыль должны быть обоснованными, документально подтвержденными и направленными на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
- Расходы делятся на прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ).
- Прямые расходы списываются по мере реализации продукции.
- Косвенные расходы списываются в полном объеме в текущем периоде.
- Организация вправе самостоятельно определить перечень прямых расходов в учетной политике.
- Однако произвольное отнесение расходов к косвенным без экономического обоснования может быть оспорено налоговыми органами.
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.