В свете недавнего судебного решения, вопрос подтверждения реальности отношений с контрагентами стал еще более актуальным для бизнеса. На основе указанного вами постановления и анализа текущей практики, вот статья, которая поможет вашим клиентам обезопасить себя от претензий налоговых органов.
В ходе налоговой проверки у инспекции может возникнуть сомнение в реальности взаимодействия с контрагентом. Факты, которые потребуется подтвердить налогоплательщику в такой ситуации, назвал Арбитражный суд Московского округа в своем недавнем Постановлении от 22.09.2025 № Ф05-14721/2025 по делу № А40-199212/2024. Это решение наглядно демонстрирует ужесточение подхода судов и смещает фокус с формального документооборота на доказательность хозяйственной операции в целом.
Поддерживая выводы проверяющих о фиктивности отношений, арбитры указали на то, что организация-налогоплательщик не представила информацию об обстоятельствах выбора контрагента и не смогла пояснить, как происходило оформление сделки. Разберем, что это значит на практике и как выстроить надежную защиту.
Согласно статье 54.1 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик не вправе учитывать расходы и заявлять налоговые вычеты, если сделка совершена с ненадлежащим лицом или не осуществлена в действительности. Бремя доказывания реальности операции лежит именно на компании.
Риски, если сделка будет признана фиктивной, весьма серьезны:
Опираясь на процитированное постановление, можно выделить три направления, по которым налоговики и суды оценивают реальность ваших отношений с контрагентом.
Суд прямо указал на необходимость объяснить, откуда у компании появились сведения о контрагенте. Была ли это реклама в СМИ, сайт, рекомендация партнеров или других лиц. Отсутствие внятного ответа на этот вопрос серьезно ослабляет позицию налогоплательщика.
Налогоплательщик должен продемонстрировать, что он оценил, способен ли контрагент выполнить свои обязательства. В упомянутом деле это касалось поставки товара с учетом его вида, качества, ассортимента и логистических сроков. Фактически, требуется доказать, что вы действовали как добросовестный и осмотрительный предприниматель.
Кто именно представлял контрагента? Как происходило обсуждение условий и подписание договора? Суд ждет пояснений о взаимодействии с руководителем, должностными лицами и ответственными сотрудниками контрагента. Отсутствие таких сведений свидетельствует в пользу формального подхода к сделке.
Чтобы обезопасить компанию, необходимо выстроить внутренний процесс, который позволит формировать доказательную базу по каждому из указанных блоков.
Проверка контрагента перед началом сотрудничества — краеугольный камень вашей защиты.
Формальных документов — договора, счетов-фактур и актов — уже недостаточно. Нужны доказательства фактического исполнения и живого взаимодействия.
Если проверка уже началась, и сделка ставится под сомнение, можно апеллировать к следующим доказательствам:
Решение Арбитражного суда Московского округа от 22.09.2025 № Ф05-14721/2025 — это четкий сигнал для бизнеса. Налоговые органы и суды больше не ограничиваются проверкой первичных документов. Они углубляются в саму суть хозяйственных операций, оценивая добросовестность и осмотрительность налогоплательщика на всех этапах — от выбора партнера до исполнения договора. Выстраивание прозрачной и документированной работы с контрагентами перестало быть рекомендацией и стало обязательным условием для минимизации налоговых рисков.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время