Как подтверждать ставку НДС 0 % в связи с введением ЭТрН
Документ: Письмо Минфина России от 24.06.2026 № 03-07-08/53661
Комментарий
С 1 сентября 2026 года заработала обязательная система электронного документооборота «ГосЛог», в рамках которой для каждого этапа перевозки оформляются соответствующие электронные документы (электронные транспортные накладные (ЭТрН), железнодорожные накладные, авиационные грузовые накладные и пр.).
В связи с этим у экспедитора, который оказывает транспортно-экспедиционные услуги (в т. ч. организует международные перевозки грузов с территории иностранного государства на территорию РФ), возник вопрос о применении нулевой ставки НДС в следующей ситуации.
Между экспедитором и клиентом заключен договор транспортной экспедиции. Перевозка является мультимодальной, т. е. включает несколько видов транспорта. В рамках оказания услуг экспедитор для выполнения отдельных этапов перевозки привлекает различных перевозчиков (в т. ч. автомобильных). Иначе говоря, экспедитор организует международную перевозку, включающую этап автомобильной перевозки между двумя пунктами на территории РФ. В этом случае в электронной накладной, формируемой в системе «ГосЛог», указываются пункты отправления и назначения на территории РФ.
Позиция Минфина России
нулевая ставка НДС применяется в отношении определенных транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международных перевозок товаров. При этом пункт отправления или назначения товаров должен быть расположен за пределами РФ.
Однако пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ содержит следующее уточнение. Нулевая ставка не применяется в отношении услуг организаций (ИП) по перевозке товара, а также транспортно-экспедиционных услуг при организации такой перевозки, если выполняются следующие условия:
- перевозка производится между пунктами на территории РФ;
- организация (ИП), которая оказывает соответствующие услуги, не указана в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз (ввоз) товаров за пределы территории РФ, в качестве одного из перевозчиков.
Таким образом, при оказании транспортно-экспедиционных услуг на основании договоров транспортной экспедиции при организации международной перевозки (когда начальный пункт отправления или окончательный пункт назначения расположен за пределами территории РФ), в т. ч. с привлечением для этапа транспортировки по территории России автомобильного транспорта, применяется ставка НДС в размере 0 % при наличии документов, предусмотренных п. 3.1 ст. 165 НК РФ.
Какие документы нужны для подтверждения ставки НДС 0 %?
В соответствии с п. 3.1 ст. 165 НК РФ, для подтверждения ставки НДС 0 % необходимо предоставить следующие документы:
- Договор транспортной экспедиции, заключенный с заказчиком, в котором зафиксирован весь международный маршрут и определена обязанность экспедитора организовать перевозку (в т. ч. этап перевозки по территории РФ).
- Международную накладную (CMR или СМГС) на первый этап международной перевозки с отметкой таможенных органов.
- ЭТрН на этап перевозки по территории РФ.
- Иные транспортные и товаросопроводительные документы.
порядок подтверждения ставки НДС 0 % с 01.09.2026 не меняется.
Как «ИТ Вектор» поможет перейти на ЭТрН
Установим, настроим, окажем поддержку — компания «ИТ Вектор» помогает организациям перейти на электронные перевозочные документы и корректно подтверждать ставку НДС 0 %.
Установим, настроим, окажем поддержку
Доверьте переход на ЭТрН и сопровождение 1С профессионалам «ИТ Вектор» — работайте без штрафов и ошибок в подтверждении ставки НДС 0 %.
ИТ Вектор — аутсорсинг бухгалтерии и кадрового дела, сопровождение 1С.
Ваш надежный партнер в налоговой безопасности и цифровой трансформации бизнеса.