В строке 210 листа 02 отражается общая сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период, в т. ч. в строке 220 – в федеральный бюджет, в строке 230 – в региональный бюджет. Заполнение зависит от порядка уплаты авансов (подробнее см. здесь).
УФНС указало, что проверить правильность отражения авансовых платежей при заполнении строк 210–230 в листе 02 декларации можно, используя следующий алгоритм (п. 96 Порядка).
| Период, за который заполняется декларация | Порядок заполнения |
|---|---|
| 1-й квартал | строка 210 = строке 320 в декларации за 9 месяцев прошлого года |
| полугодие | строка 210 = сумме строк 180 и 290 декларации за 1-й квартал текущего года |
| 9 месяцев | строка 210 = сумме строк 180 и 290 декларации за полугодие текущего года |
| год | строка 210 = сумме строк 180 и 290 декларации за 9 месяцев текущего года |
Строку 290 листа 02 заполняют только организации, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала (п. 3 ст. 286 НК РФ). В этой строке отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, которые нужно уплатить в квартале, следующем за отчетным.
Так, сумма авансов по строке 290 определяется следующим образом (п. 103 Порядка).
| Период, за который заполняется декларация | Порядок заполнения |
|---|---|
| 1-й квартал | строка 290 = строке 180 декларации за 1-й квартал текущего года |
| полугодие | строка 290 = разнице строк 180 декларации за полугодие текущего года и декларации за 1-й квартал текущего года |
| 9 месяцев |
строка 290 = разнице строк 180 декларации за 9 месяцев текущего года и декларации за полугодие текущего года строка 290 = строка 320 декларации за 9 месяцев |
| год | строка 290 не заполняется, ставится "–" |
При этом если разница равна нулю или имеет отрицательное значение, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются, а в этой строке ставится прочерк "–".
Кроме того, необходимо проверить равенство показателей строки 290 листа 02 и суммы по строкам 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 раздела 1 декларации.
В строке 320 листа 02 декларации отражается сумма авансовых платежей на 1-й квартал следующего года (п. 106, 107 Порядка). Заполнение зависит от порядка уплаты авансов налогоплательщиками.
| Способ уплаты авансов | Период, за который заполняется декларация | Значение |
|---|---|---|
| ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала | 9 месяцев | строка 320 = строке 290 декларации за 9 месяцев текущего года |
| авансовые платежи из фактической прибыли, но со следующего года переходит на общий порядок уплаты налога |
11 месяцев (за январь – ноябрь) |
строка 320 = разнице строки 180 декларации за 9 месяцев текущего года и строки 180 декларации за 6 месяцев текущего года |
Если разница равна нулю или имеет отрицательное значение, то ежемесячные авансовые платежи в 1-м квартале года, следующего за отчетным, не уплачиваются, а в строке 320 ставится прочерк "–".
Также УФНС указало на ошибки, выявляемые налоговыми органами в реквизитах "Код места нахождения" и "Признак налогоплательщика".
Поле "Код места нахождения" заполняется кодами места представления в налоговый орган из Приложения № 1 к Порядку (п. 42–42.11 Порядка), например:
Реквизит "Признак налогоплательщика" заполняется по категориям налогоплательщиков в зависимости от особенностей налогообложения деятельности организации. В общем случае указывается код "01", когда прибыль облагается по ставке 25 %.
Если к прибыли от определенного вида деятельности применяются пониженные или повышенные налоговые ставки, указывается определенный код, например:
| Строка | Что отражает | Порядок заполнения |
|---|---|---|
| 210 листа 02 | Сумма начисленных авансовых платежей за период | Зависит от периода (см. таблицу выше) |
| 290 листа 02 | Ежемесячные авансы на следующий квартал | Для уплачивающих ежемесячные авансы с доплатой |
| 320 листа 02 | Ежемесячные авансы на 1-й квартал следующего года | Заполняется в декларации за 9 месяцев (или 11 месяцев) |
| Код места нахождения | Код места представления декларации | Например, 214 – для российской организации |
| Признак налогоплательщика | Категория налогоплательщика | 01 – общая ставка, 02 – сельхозпроизводитель, 22 – малая технологическая компания |
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время