Как принять к вычету НДС по остаткам товаров, приобретенным на УСН и ПСН: актуальные правила 2026 года

28.07.2026

Переход со специальных налоговых режимов (УСН или ПСН) на уплату НДС — это серьезный шаг, который влечет за собой множество вопросов по налоговому учету. Один из самых частых: можно ли заявить вычет по «входному» НДС с товаров, работ или услуг, которые были приобретены еще в период применения спецрежима, но числятся в остатках на дату перехода?

Минфин России в Письме от 05.05.2026 № 03-07-11/37650 дал четкие ответы. Однако, чтобы законно сэкономить и не получить отказ от ФНС, вам потребуется грамотный бухгалтер, который знает все нюансы применения контрольных соотношений и первичных документов.

Вычет НДС при переходе с УСН: условия и ограничения

Организации и ИП на УСН, которые с 01.01.2025 (или с 01.01.2026) стали плательщиками НДС и выбрали общую ставку (с 2026 года это 22% или 10%), имеют право на вычет.

Согласно ч. 9, 9.1 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, суммы НДС по товарам, приобретенным до перехода на уплату НДС, принимаются к вычету в общем порядке (гл. 21 НК РФ), но только при одновременном соблюдении следующих условий:

Выбрана общая ставка НДС (22% или 10%). Важно: если упрощенец выбрал пониженную ставку НДС 5% или 7%, суммы «входного» НДС не принимаются к вычету, а включаются в стоимость товаров (работ, услуг).
НДС не был учтен в расходах при применении УСН (объект «доходы минус расходы») до даты перехода.
Товары фактически есть в наличии на дату перехода. Этот факт должен быть подтвержден инвентаризацией и первичными документами (товарными накладными, актами, УПД, договорами).
Имеется правильно оформленный счет-фактура с корректно выделенной суммой НДС.
Товары будут использоваться в операциях, облагаемых НДС.

Обратите внимание:

Если часть товара была реализована до перехода на НДС, вычет рассчитывается только по фактическому остатку, который числится на балансе на дату изменения налогового режима.

Вычет НДС при утрате права на ПСН: новые правила 2026 года

С 01.01.2026 индивидуальные предприниматели, чей доход по итогам 2025 года превысил 20 млн рублей, утратили право на применение патентной системы налогообложения (ПСН) и обязаны перейти на УСН с уплатой НДС или на ОСНО.

Ранее законодательство не позволяло принимать к вычету НДС по товарам, купленным в период действия патента. Ситуацию исправил Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ, который внес изменения в п. 7 ст. 346.15 НК РФ.

Теперь ИП, утратившие право на ПСН, вправе принять НДС к вычету при соблюдении строгих условий:

После утраты права на ПСН предприниматель стал плательщиком НДС.
Товары (работы, услуги) были приобретены в период применения ПСН, но не были использованы (не списаны) при работе на патенте.
Основные средства (ОС) не были введены в эксплуатацию, а нематериальные активы (НМА) не были приняты к учету до момента утраты права на ПСН.
Имеется правильно оформленный счет-фактура с выделенным НДС.
Приобретенные ценности приняты к учету и используются для деятельности, облагаемой НДС.

Почему для оформления вычета необходим профессиональный бухгалтер?

Процедура восстановления и принятия к вычету НДС по «переходным» остаткам сопряжена с высокими налоговыми рисками. Любая ошибка в оформлении первичных документов, неточность в данных инвентаризации или неправильное заполнение книги покупок приведет к тому, что ФНС откажет в вычете, доначислит налог, пени и штрафы.

Самостоятельно разобраться в пересечении норм гл. 21 НК РФ, закона № 176-ФЗ и № 104-ФЗ крайне сложно. Именно поэтому растущему бизнесу необходима своевременная консультация бухгалтера.

Передав этот участок работы профессионалам, вы получаете гарантию корректного учета. Квалифицированный бухгалтер на удаленке или полноценный бухгалтер на аутсорсе выполнит следующие задачи:

Проведет аудит остатков ТМЦ и проверит наличие всех закрывающих документов и счетов-фактур.
Исключит дублирование: проверит, что НДС ранее не был включен в расходы по УСН.
Корректно отразит операции в книге покупок и декларации по НДС, чтобы избежать срабатывания контрольных соотношений (КС) ФНС.
Подготовит пояснительные записки на случай запросов от налоговой инспекции.

Комплексные услуги бухгалтера позволяют предпринимателю не отвлекаться от операционного управления бизнесом, будучи полностью уверенным в налоговой безопасности компании.

«ИТ Вектор»: ваш надежный партнер в мире бухгалтерского учета

Компания «ИТ Вектор» предлагает профессиональную поддержку бизнеса на всех этапах его развития, включая сложные переходные периоды между налоговыми режимами.

Мы знаем, как законно оптимизировать налоговую нагрузку и защитить вас от претензий ФНС.

Полный бухгалтерский и налоговый учет Для организаций на УСН, ПСН и ОСНО.

Помощь в переходе на уплату НДС Корректное оформление вычетов по остаткам.

Оперативная консультация бухгалтера По любым вопросам применения законодательства 2026 года.

Гибкие форматы сотрудничества Вы можете нанять бухгалтера на удаленке или передать весь учет нам как бухгалтер на аутсорсе.

Не рискуйте деньгами компании из-за незнания тонкостей налогового кодекса.

Доверьте цифры экспертам!

Узнать стоимость обслуживания →

ИТ Вектор — аутсорсинг бухгалтерии и кадрового дела.

Ваш надежный партнер в финансовой безопасности и налоговом сопровождении бизнеса.

Заказать бухгалтерское сопровождение →

Заказать консультацию

Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время

Все новости