Как учитывать экологический сбор
Как отразить исчисленную сумму экологического сбора в бухгалтерском и налоговом учете?
Экологический сбор – это неналоговый доход федерального бюджета (ст. 24.5 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ).
Налог на прибыль организаций
В целях налога на прибыль экологический сбор учитывается при определении налоговой базы в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, поскольку является обязательным, но не является налоговым платежом (письмо Минфина России от 02.02.2024 № 03-03-06/1/8519).
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). Поэтому начисленный экологический сбор для целей налогообложения прибыли учитывается в составе прочих расходов в том отчетном периоде, за который этот сбор рассчитан.
УСН "доходы минус расходы"
В целях УСН "доходы минус расходы" уплату экологического сбора можно учесть в расходах с 2026 года (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
В 2025 году и раньше экологический сбор не входил в перечень расходов, предусмотренных п. 1 ст. 346.16 НК РФ, и учесть его уплату в расходах было нельзя.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете экологический сбор, обязательство по уплате которого возникло у организации, признается расходом и учитывается на дату начисления по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции со счетом учета расчетов с бюджетом (п. 2 ПБУ 10/99, письмо Минфина России от 28.12.2016 № 07-04-09/78875, раздел II "Отдельные вопросы составления бухгалтерской отчетности" – "Отражение в бухгалтерском учете экологического сбора").
В отчете о финансовых результатах расходы на уплату экологического сбора отражаются по строке 2210 "Коммерческие расходы".
Сводная таблица: учет экологического сбора
| Вид учета / система налогообложения | Порядок учета | Основание |
|---|---|---|
| Налог на прибыль | Включается в прочие расходы в периоде начисления | пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 1 ст. 272 НК РФ |
| УСН (доходы минус расходы) с 2026 года | Включается в расходы | пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| УСН (доходы минус расходы) до 2026 года | Не учитывался в расходах | Перечень расходов был закрытым |
| Бухгалтерский учет | Дт 44 – Кт 68 (расчеты с бюджетом) | п. 2 ПБУ 10/99, письмо Минфина № 07-04-09/78875 |
| Отчет о финансовых результатах | Строка 2210 "Коммерческие расходы" | Правила заполнения отчетности |
Пример бухгалтерской проводки
Ситуация: Организация исчислила экологический сбор в размере 50 000 рублей.
Проводка:
- Дебет 44 "Расходы на продажу" — 50 000 руб.
- Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет "Экологический сбор") — 50 000 руб.
Отражение в отчете о финансовых результатах: сумма 50 000 руб. включается в строку 2210 "Коммерческие расходы".
Важно: Экологический сбор не является налоговым платежом, а относится к неналоговым доходам бюджета. Это важно для правильной квалификации расходов и их отражения в учете (письмо Минфина России от 02.02.2024 № 03-03-06/1/8519).
Краткий итог
- Экологический сбор — неналоговый доход федерального бюджета (ст. 24.5 Закона № 89-ФЗ).
- По налогу на прибыль: учитывается в составе прочих расходов в периоде начисления (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
- По УСН "доходы минус расходы": с 2026 года можно учесть в расходах (пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
- В бухгалтерском учете: Дебет 44 — Кредит 68 (расчеты с бюджетом).
- В отчете о финансовых результатах: отражается по строке 2210 "Коммерческие расходы".
- Расход признается на дату начисления сбора (метод начисления).
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.