Организации на общей системе налогообложения (ОСНО) обязаны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, если по итогам предыдущих четырех кварталов их средняя квартальная выручка от реализации превысила 15 млн рублей. Если этот показатель становится ниже, компания получает право перейти на уплату авансов исключительно по итогам кварталов. Рассказываем, как корректно отразить этот переход в программе «1С:Бухгалтерия 8».
Чтобы понять, может ли ваша организация перейти на уплату ежеквартальных авансов, необходимо выполнить расчет среднего дохода.
Порядок расчета: Суммируйте все доходы от реализации за четыре последних завершенных квартала и разделите полученную сумму на 4.
Критерий для перехода: Полученный средний квартальный доход должен быть равен или ниже 15 млн рублей. Такой расчет проводится по итогам каждого отчетного периода, что позволяет гибко менять порядок уплаты авансов в зависимости от финансовых показателей.
Важно: В расчете учитываются только доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Внереализационные доходы, НДС и акцизы в расчет не включаются.
Если по итогам, например, 9 месяцев года средний доход оказался ниже лимита, то начиная со следующего квартала (в данном случае — с IV квартала) организация может перейти на уплату ежеквартальных авансов.
После того как бухгалтер провел расчеты и убедился в соответствии критериям, необходимо внести изменения в настройки программы.
После сохранения изменений программа автоматически начнет применять новый порядок начисления авансовых платежей, начиная с текущего квартала.
Основным документом, который информирует налоговый орган о смене порядка расчетов по налогу на прибыль, является налоговая декларация за тот отчетный период, по итогам которого организация утратила обязанность уплачивать ежемесячные авансы.
Ключевое изменение: В декларации за 9 месяцев (если переход планируется с IV квартала) не заполняются строки 320-340 в Листе 02, а также Подраздел 1.2 Раздела 1, которые предназначены для отражения сумм ежемесячных авансовых платежей на следующий квартал.
Автоматизация в 1С: При корректной настройке порядка уплаты авансов программа автоматически не будет заполнять эти строки при подготовке декларации за соответствующий период.
Переход на уплату ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль — это несложная процедура, которая позволяет оптимизировать финансовые потоки компании. Главное — своевременно и правильно рассчитать среднюю квартальную выручку и внести соответствующие изменения в учетную политику в программе «1С:Бухгалтерия 8». Дополнительных уведомлений в ИФНС направлять не требуется — вся необходимая информация будет содержаться в налоговой декларации.