В организации заработная плата за первую половину месяца выплачивается 25-го числа, за вторую – 10-го. При этом в локальном нормативном акте установлено, что зарплата за декабрь выплачивается в предпоследний рабочий день месяца. Организация планирует выплатить зарплату за декабрь 29 декабря 2025 года. Как заплатить взносы с декабрьской зарплаты в бюджет в 2025 году? Нужно ли подавать уведомление и когда?
Ответ:
Страхователь (организация или ИП) вправе заплатить страховые взносы с зарплаты за декабрь досрочно. При этом необходимо подать в ИФНС соответствующее уведомление не позднее 30 декабря.
Согласно п. 1 ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики исчисляют и уплачивают взносы исходя из базы для расчета взносов и тарифов взносов. Расчет производится с начала года до окончания соответствующего месяца. При этом суммы взносов, исчисленные с начала года по предшествующий календарный месяц (включительно), вычитаются.
Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ). Таким образом, страховые взносы за декабрь 2025 года должны быть уплачены не позднее 28 января 2026 года.
В письме ФНС России от 18.11.2024 № БС-4-11/13083@ рассмотрен порядок действий страхователей при уплате взносов за декабрь 2024 года в декабре 2024 года. Полагаем, этот порядок можно использовать и в декабре 2025 года.
Так, если организация (ИП) планирует уплатить страховые взносы за декабрь 2025 года досрочно (до наступления срока уплаты), необходимо:
При этом денежные средства будут зачтены в счет уплаты взносов не позднее дня, следующего за днем поступления в ИФНС такого уведомления, но только после исполнения обязанности по уплате агентского НДФЛ (п. 9 ст. 78 НК РФ). Поэтому в уведомлении об исчисленной сумме взносов потребуется также отразить сумму исчисленного за период с 23 по 31 декабря 2025 года НДФЛ с указанием кода отчетного периода 34/13.
Также нужно убедиться в том, что на ЕНС достаточно средств для исполнения обязанности по перечислению НДФЛ и взносов.
Представить уведомление об исчисленных суммах страховых взносов и НДФЛ необходимо не позднее последнего рабочего дня в декабре 2025 года, т. е. 30.12.2025.
Итог: Для досрочной уплаты взносов за декабрь 2025 года необходимо до 30.12.2025 перечислить средства на ЕНС, подать в ИФНС уведомление с кодами периодов 34/03 (взносы) и 34/13 (НДФЛ за период с 23 по 31 декабря) и убедиться в достаточности средств на ЕНС для покрытия обеих платежей.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время