Как заявить льготу и пересчитать налог на имущество, если ИП на УСН использует его в бизнесе

07.07.2026

Документ: Информация ФНС России

Смотрите также: п. 3 ст. 346.11, п. 7 ст. 378.2, п. 6 ст. 407, п. 2.1 ст. 52 НК РФ

Применение индивидуальным предпринимателем упрощённой системы налогообложения (УСН) предусматривает освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц при соблюдении двух условий (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

имущество должно использоваться в предпринимательской деятельности;
не входить в специальный перечень имущества, по которому налог исчисляется по кадастровой стоимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

ФНС России напомнила, что освобождение, предусмотренное ст. 346.11 НК РФ, является налоговой льготой и предоставляется на основании сведений об имуществе, имеющихся у налогового органа. Если необходимых сведений нет, предприниматель вправе представить заявление о предоставлении льготы, а также документы, подтверждающие использование имущества в предпринимательской деятельности (п. 6 ст. 407 НК РФ).

Документы для подтверждения льготы

Поскольку в НК РФ нет перечня документов для подтверждения этой льготы, налоговые органы руководствуются общими нормами НК РФ и официальными разъяснениями Минфина России и ФНС России. Например, при сдаче имущества в аренду подтверждающими документами будут договор аренды, платёжные документы, свидетельствующие об оплате аренды. Такой порядок приводится в письмах Минфина России от 20.01.2014 № 03-11-11/1484, от 15.11.2016 № 03-11-11/67023, ФНС России от 05.05.2025 № СД-2-21/7563@.

По результатам рассмотрения заявления налоговый орган направит налогоплательщику уведомление о предоставлении налоговой льготы либо отказ от предоставления налоговой льготы.

Перерасчёт налога за прошлые периоды

Налоговый орган на основе заявления о льготе производит перерасчёт за три налоговых периода, предшествовавших году направления уведомления (п. 2.1 ст. 52 НК РФ).

Однако если перерасчёт в связи с применением льготы по п. 3 ст. 346.11 НК РФ не требует направления нового уведомления (в связи с отсутствием налога к уплате), ограничение в три года не действует. В таком случае налог можно пересчитать с момента возникновения права на льготу, даже если этот период превышает три года (письмо ФНС России от 14.02.2023 № БС-3-21/2113@).

Пошаговый алгоритм действий ИП

1 Убедиться в наличии права на льготу — имущество используется в предпринимательской деятельности и не входит в перечень по кадастровой стоимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
2 Проверить, есть ли в налоговом органе сведения об имуществе — если есть, льгота применяется автоматически.
3 Если сведений нет — подать заявление о предоставлении льготы по форме, утверждённой приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.
4 Приложить документы, подтверждающие использование имущества в предпринимательской деятельности (например, договор аренды, платёжные документы).
5 Дождаться уведомления налогового органа — о предоставлении льготы или об отказе.
6 При необходимости — проверить перерасчёт налога за три предыдущих налоговых периода (или с момента возникновения права на льготу, если налог не уплачивался).

Сводная информация

Условие	Порядок действий
Имущество используется в предпринимательской деятельности	Подтвердить документами (договор аренды, платёжки и т.д.)
Имущество НЕ входит в перечень по кадастровой стоимости	Проверить по п. 7 ст. 378.2 НК РФ
Сведения об имуществе есть в ИФНС	Льгота применяется автоматически
Сведений об имуществе нет	Подать заявление (форма из приказа ФНС № ММВ-7-21/897@)
Перерасчёт налога	За 3 года (или без ограничений, если налог не уплачивался)

Краткий итог

ИП на УСН освобождён от налога на имущество, если оно используется в бизнесе и не облагается по кадастровой стоимости.
Льгота предоставляется автоматически на основании сведений в ИФНС.
Если сведений нет — нужно подать заявление и подтверждающие документы.
Перерасчёт возможен за 3 года (или с момента возникновения права, если налог не уплачивался).
Подтверждающие документы: договор аренды, платёжки, иные документы, подтверждающие использование имущества в бизнесе.

#УСН #налогнаимущество #ИП #налоговаяльгота #ФНС #ст346.11НКРФ #перерасчетналога #предпринимательскаядеятельность

ИТ Вектор — ваш надёжный партнёр в цифровизации бизнеса. Мы помогаем предпринимателям правильно заявлять налоговые льготы, настраиваем «1С:Бухгалтерию» для автоматического учёта имущества и формирования заявлений, контролируем сроки перерасчёта. Работаем, чтобы ваш бизнес работал без ошибок и штрафов.

Заказать консультацию

Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время

Все новости