Какие банковские операции и услуги с 01.01.2026 облагаются НДС
Что изменилось с 01.01.2026
В письме от 30.01.2026 № СД-36-3/674@ ФНС России напомнила, что с 01.01.2026 указанные льготы по НДС отменены. Поэтому с этой даты облагаются НДС следующие операции и услуги:
1. Услуги банков физическим лицам и предпринимателям
- оформление (выпуск), переоформление, перевыпуск (в том числе на условиях срочности) банковской карты;
- оформление (выпуск), переоформление, перевыпуск (в том числе на условиях срочности) дополнительной банковской карты (детской или корпоративной банковской карты);
- блокировка и разблокировка банковской карты;
- смена ПИН-кода к банковской карте;
- обслуживание банковской карты за определенный период (ежемесячное, квартальное, годовое);
- доставка банковской карты;
- иные операции и услуги, связанные с обслуживанием банковских карт, которые не относятся к банковским операциям.
2. Эквайринг
- услуги по обеспечению приема банковских карт, оказываемые банком-эквайером организациям (предприятиям) и предпринимателям розничной торговли и общественного питания, а также другим организациям, предпринимателям, выполняющим работы и оказывающим платные услуги непосредственно населению (эквайринг банковских карт);
3. Процессинг
- операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов (банками), включая оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами (процессинг).
Что по-прежнему не облагается НДС
При этом по-прежнему не облагаются НДС (пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ):
- операции по переводу денежных средств по банковским счетам, служащим для расчетов по банковским картам, за которые в том числе поступает межбанковское вознаграждение;
- операции по переводу денежных средств с использованием СБП по банковским счетам, за которые в том числе поступает межбанковское вознаграждение;
- а также услуги банков по предоставлению (в том числе с использованием средств связи) сведений об операциях по указанным счетам и о наличии средств на этих счетах.
Важное разграничение: Сами переводы денежных средств (межбанковское вознаграждение) остаются льготируемыми, а вот сопутствующие сервисные услуги (выпуск карт, эквайринг, процессинг) теперь облагаются НДС.
Сравнительная таблица: что было и что стало
| Вид услуги | До 01.01.2026 | С 01.01.2026 |
|---|---|---|
| Выпуск и перевыпуск банковских карт | Не облагалось НДС | Облагается НДС |
| Обслуживание карт (ежемесячное/годовое) | Не облагалось НДС | Облагается НДС |
| Блокировка/разблокировка карт, смена ПИН-кода | Не облагалось НДС | Облагается НДС |
| Доставка карт | Не облагалось НДС | Облагается НДС |
| Эквайринг (услуги по приему карт) | Не облагалось НДС | Облагается НДС |
| Процессинг (обработка информации) | Не облагалось НДС | Облагается НДС |
| Межбанковские переводы (вознаграждения) | Не облагалось НДС | Не облагается НДС |
| Переводы через СБП | Не облагалось НДС | Не облагается НДС |
Практические последствия
Для банков
- Необходимо выставлять счета-фактуры по облагаемым услугам.
- Требуется исчислять и уплачивать НДС в бюджет по ставке 20% (или расчетной ставке).
- Возникает право на вычет входного НДС по расходам, связанным с оказанием этих услуг.
Для организаций и предпринимателей (клиентов банков)
- Стоимость услуг банков увеличится на сумму НДС (если клиент не освобожден от НДС).
- Организации на ОСН могут принимать предъявленный НДС к вычету (при наличии счета-фактуры).
- Организации на УСН (не являющиеся плательщиками НДС) учитывают стоимость услуг с НДС в расходах.
Нормативная база
| Норма | Содержание |
|---|---|
| пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ | Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ признается объектом налогообложения НДС |
| пп. 3, 3.1 п. 3 ст. 149 НК РФ (в ред. до 01.01.2026) | Освобождение от НДС операций с банковскими картами (утратило силу с 01.01.2026) |
| пп. 4 п. 3 ст. 149 НК РФ (в ред. до 01.01.2026) | Освобождение от НДС процессинга (утратило силу с 01.01.2026) |
| Письмо ФНС от 30.01.2026 № СД-36-3/674@ | Разъяснения о применении НДС в отношении банковских операций и услуг с 01.01.2026 |
| пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ (действующая редакция) | Операции по переводу денежных средств и предоставлению сведений по счетам по-прежнему освобождаются от НДС |
Пример расчета НДС
Исходные данные:
- Банк оказывает услуги эквайринга организации розничной торговли.
- Стоимость услуг за месяц — 100 000 руб. (без учета НДС).
- Ставка НДС — 20%.
Расчет:
- Сумма НДС: 100 000 × 20% = 20 000 руб.
- Итого стоимость услуг с НДС: 120 000 руб.
- Банк выставляет счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
- Организация розничной торговли (на ОСН) принимает 20 000 руб. к вычету.
Обратите внимание: Если бы услуги оказывались до 01.01.2026, НДС бы не было, и стоимость составила бы 100 000 руб.
- С 01.01.2026 отменены льготы по НДС для большинства операций с банковскими картами.
- Облагаются НДС: выпуск и обслуживание карт, эквайринг, процессинг.
- Не облагаются НДС: сами переводы денежных средств (межбанковские вознаграждения, СБП) и предоставление сведений по счетам.
- Банки становятся плательщиками НДС по этим услугам и обязаны выставлять счета-фактуры.
- Клиенты банков на ОСН получают право на вычет НДС.
- Стоимость банковских услуг для конечных потребителей увеличится на сумму НДС.
#НДС #банковскиеуслуги #банковскиекарты #эквайринг #процессинг #ФНС #письмоФНС #изменения2026 #налогообложение #банки
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.