Какие налоговые последствия возникают при получении УПД на товар с опозданием

Вопрос

Организация на ОСНО (с НДС) перешла на ЭДО. Часто документы приходят с опозданием. Например, УПД составлен поставщиком 25 июня, отгрузка и приемка товара также произошли 25 июня (т. е. в 2-м квартале). Но по ЭДО УПД подписан электронной подписью поставщика 10 сентября и в тот же день поступил к нам (т. е. уже после реализации товара). В каком периоде отразить это в книге покупок и декларации по НДС, а также в декларации по налогу на прибыль?

Налог на прибыль

Расходы в целях налога на прибыль уменьшают налоговую базу того периода, к которому они относятся (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ). Иначе говоря, налогоплательщик не вправе произвольно выбирать период для отражения расходов.

При этом расходы в целях налога на прибыль должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ). В большинстве случаев это первичные документы, подписанные обеими сторонами сделки.

Если по ЭДО документы отправляются поставщиком позже, чем дата их составления, то разница в датах должна быть минимальной. При этом к покупателю документы должны поступить до сдачи налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, к которому относятся расходы по поступившим товарам (работам, услугам). Без документов покупатель не сможет признать расходы.

Стоимость приобретенных товаров, предназначенных для продажи, списывается на расходы в момент их реализации (пп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ). Но если на момент реализации документы на приход по этим товарам не получены, расходы для целей налогообложения прибыли не могут быть признаны в момент продажи товаров.

НДС

Для приема НДС к вычету необходимо:

принять товары (работы, услуги) к учету,
использовать их в деятельности, облагаемой НДС,
иметь счета-фактуры (ст. 171, 172 НК РФ).

Если товары (работы, услуги) принимаются к учету в одном периоде, а счет-фактура (УПД) поступает в более позднем периоде, вычет можно заявить в периоде приемки товаров (работ, услуг, имущественных прав) на учет при условии получения счета-фактуры до истечения срока подачи налоговой декларации за этот период (абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Если счет-фактура (УПД) на приобретенный товар получен после истечения срока подачи декларации, то вычет следует заявлять в периоде его получения (письма Минфина России от 08.08.2014 № 03-07-09/39449, от 02.10.2013 № 03-07-09/40889, ФНС России от 28.07.2014 № ЕД-4-2/14546).

Аналогичный порядок действует при обмене электронными документами. Вычет по электронному счету-фактуре (УПД) нужно заявлять в периоде его получения (письма Минфина России от 17.08.2020 № 03-03-06/1/72012, от 14.02.2019 № 03-07-11/9305, от 08.02.2019 № 03-07-11/7566).

В рассматриваемом случае целесообразнее предъявить НДС к вычету в 3-м квартале.

Напомним,

НДС, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг), может быть заявлен к вычету в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия их на учет.

Как избежать проблем с опозданием документов и настроить корректный обмен в 1С?

Своевременное получение и обработка первичных документов, таких как УПД, критически важны для корректного расчета налогов, заполнения книг покупок и продаж, а также для успешной сдачи отчетности. Чтобы минимизировать риски, связанные с задержками в ЭДО, и обеспечить безошибочный учет, компании необходимо грамотно настроить интеграцию систем электронного документооборота с учетной системой.

Компания «ИТ Вектор», являясь официальным партнером 1С, предлагает профессиональные услуги по сопровождению 1С. Мы поможем вашему бизнесу:

Настроить бесперебойный обмен электронными документами (ЭДО)

непосредственно из привычного интерфейса 1С, исключая необходимость работы в сторонних сервисах.
Обеспечить своевременное получение, проверку и подписание УПД

и других первичных документов, минимизируя человеческий фактор и задержки со стороны контрагентов.
Актуализировать конфигурации 1С

для корректного и автоматического отражения операций в регистрах налогового учета, а также для безошибочного формирования деклараций по НДС и налогу на прибыль в строгом соответствии с требованиями законодательства.
Оказать оперативную консультационную и техническую поддержку

вашим бухгалтерам и специалистам по учету при возникновении любых вопросов по отражению документов с разными датами.

Доверьте настройку и сопровождение вашей учетной системы профессионалам, чтобы сосредоточиться на развитии бизнеса, а не на исправлении налоговых рисков и ручном контроле входящего документопотока.

Подробнее об услугах по сопровождению 1С от официального партнера «ИТ Вектор»→

Сопровождение 1С:ИТС Официальные обновления, консультации и сервисы 1С в одном договоре. Поможем настроить ЭДО, корректно отразить УПД с разными датами и сформировать декларации по НДС и налогу на прибыль. Перейти к сопровождению 1С:ИТС

Аутсорсинг бухгалтерии Передайте ведение учета профессионалам: мы возьмем на себя контроль входящего документопотока, своевременное отражение УПД и подготовку отчетности без ошибок. Заказать аутсорсинг бухгалтерии

ИТ Вектор — аутсорсинг бухгалтерии и кадрового дела, сопровождение 1С.

Ваш надежный партнер в налоговой безопасности и цифровой трансформации бизнеса.

Связаться с «ИТ Вектор» →