Какие выплаты не включаются в предельную сумму дохода для детского вычета по НДФЛ
Доходы в виде северных районных коэффициентов (РК) и процентных надбавок (СН) не учитываются при расчете предельной суммы дохода для определения права на детский вычет. Об этом напомнил Минфин России в письме от 10.12.2025 № 03-04-06/120192.
Предельная сумма дохода для применения детского вычета
пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (кроме дивидендов), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 450 000 руб. С месяца превышения указанного лимита налоговый вычет не применяется. При этом учитываются доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам, установленным п. 1 ст. 224 НК РФ, а именно доходы, относящиеся к основной налоговой базе (облагаемые по ставкам 13, 15, 18, 20 и 22%).
Доходы в виде РК и СН формируют отдельную налоговую базу (не входят в основную налоговую базу) и облагаются НДФЛ согласно п. 1.2 ст. 224 НК РФ по ставкам 13 и 15%. Поэтому при определении дохода в сумме 450 000 руб. не учитываются.
Этот порядок применяется с 01.01.2025 и действует в 2026 году.
Напомним, в общем случае детский вычет по НДФЛ применяется к основной налоговой базе по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ). И только если вычет не был применен к основной налоговой базе, его можно применить к доходу налогоплательщика в виде РК и СН (п. 6.2 ст. 210 НК РФ).
Пример
Исходные данные:
- Заработная плата сотрудника (основная база) за январь-май: 460 000 руб.
- Районный коэффициент и северная надбавка за этот же период: 120 000 руб.
Расчет предельной суммы для детского вычета:
- 1 Учитывается только основная налоговая база (заработная плата без РК и СН): 460 000 руб.
- 2 РК и СН (120 000 руб.) не учитываются при расчете лимита 450 000 руб.
- 3 Поскольку 460 000 руб. > 450 000 руб., с мая месяца детский вычет не применяется к основной базе.
- 4 Однако вычет может быть применен к отдельной базе (РК и СН) в порядке п. 6.2 ст. 210 НК РФ.
Вывод: РК и СН не «съедают» лимит для детского вычета.
Важно: Детский вычет применяется к основной налоговой базе в первую очередь. Только если он не был применен к основной базе (например, из-за превышения лимита), его можно применить к доходам в виде РК и СН.
Краткий итог
- Доходы в виде районных коэффициентов (РК) и северных надбавок (СН) не включаются в расчет предельной суммы дохода (450 000 руб.) для детского вычета по НДФЛ.
- РК и СН формируют отдельную налоговую базу и облагаются по ставкам 13 и 15% (п. 1.2 ст. 224 НК РФ).
- Порядок применяется с 01.01.2025 и действует в 2026 году.
- Детский вычет применяется к основной налоговой базе в первую очередь (п. 3 ст. 210 НК РФ).
- Если вычет не был применен к основной базе, его можно применить к доходам в виде РК и СН (п. 6.2 ст. 210 НК РФ).
- Позиция Минфина России изложена в письме от 10.12.2025 № 03-04-06/120192.
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.