Какими документами подтвердить использование участка в сельскохозяйственной деятельности для пониженной ставки налога
29.10.2025
Владельцы земель сельскохозяйственного назначения имеют право на льготную ставку земельного налога — не более 0,3%. Однако эта ставка применяется не автоматически, а только при условии, что участок фактически используется для сельскохозяйственного производства. В статье разберем, какие документы помогут подтвердить целевое использование земли и обосновать применение пониженной ставки перед налоговыми органами.
Законодательная основа
Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ, ставка 0,3% действует для земельных участков:
- Отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения.
- Или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях.
Ключевое условие — ведение на участке сельскохозяйственной деятельности. При этом Налоговый кодекс не содержит точного перечня документов, подтверждающих такое использование. Этот вопрос разъяснила ФНС России в своей информации от 23.10.2025 и письме от 07.08.2025 № БС-4-21/7365@.
Основной документ: Выписка из Госреестра земель
Федеральная налоговая служба указывает, что основным документом, подтверждающим использование участка в сельскохозяйственной деятельности, является выписка из Государственного реестра земель сельскохозяйственного назначения (включая его кадастровый паспорт, где указана категория земель и вид разрешенного использования).
Этот документ является первичным доказательством того, что земля имеет соответствующий правовой статус.
Иные документы, подтверждающие ведение сельхоздеятельности
Так как сам по себе статус земли не всегда доказывает ее фактическое использование, налогоплательщик вправе предоставить любые другие документы, из которых очевидно следует, что на участке ведется сельскохозяйственное производство.
К таким документам относятся:
-
Договоры с сельхозпроизводителями:
- Договоры аренды земельного участка, где прямо указано, что он передается для целей сельскохозяйственного производства (например, для выращивания зерновых, овощей, выпаса скота).
- Договоры подряда на выполнение сельскохозяйственных работ (вспашка, посев, уборка урожая).
-
Отчетная и плановая документация:
- Планы (проекты) использования земельного участка, схемы севооборотов.
- Отчеты о выполнении сельскохозяйственных работ.
- Декларации о соответствии земельного участка его целевому назначению.
-
Документы, связанные с производством и сбытом:
- Товарные накладные, счета-фактуры на реализацию произведенной сельхозпродукции (зерна, молока, овощей и т.д.).
- Акт приема-передачи сельскохозяйственной продукции.
- Документы о приобретении семян, удобрений, горюче-смазочных материалов, кормов для животных.
-
Фото- и видеоматериалы:
- В спорных ситуациях могут быть приняты во внимание фотографии или видеозаписи, на которых зафиксировано использование земли по назначению (посевы, наличие сельскохозяйственной техники, животных на пастбище). Однако этот вид доказательств лучше использовать в комплексе с документами.
Что важно помнить?
- Бремя доказывания лежит на налогоплательщике. Если ИФНС запросит подтверждение использования земли, именно вы должны предоставить исчерпывающие доказательства.
- Комплексный подход увеличивает шансы на положительное решение. Чем больше у вас разных взаимосвязанных документов, тем проще убедить инспектора в том, что деятельность ведется реально и непрерывно.
- Документы должны быть актуальными и относиться к тому налоговому периоду, за который применяется льготная ставка.
Право на пониженную ставку земельного налога для сельхозземель требует документального подтверждения. Основным ориентиром служит выписка из Госреестра, но решающую роль часто играют договоры, отчеты и товарные документы, доказывающие реальное ведение сельского хозяйства. Заблаговременное формирование и хранение такого пакета документов позволит вам законно экономить на налоге и избежать споров с налоговыми органами.
