Какой ОКТМО указывать в уведомлении по НДФЛ в отношении РК и СН?
ФНС разъясняет правила заполнения уведомления
Приказом Федеральной налоговой службы РФ от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649 утверждены новые формы отчетности и порядок представления сведений о доходах физических лиц. Одной из важных новаций стало выделение выплат районного коэффициента (РК) и северной надбавки (СН) в отдельную категорию доходов с особым порядком налогообложения начиная с 1 января 2025 года.
Основные изменения законодательства
Федеральный закон от 14 июля 2023 года № 264-ФЗ внес существенные поправки в Налоговый кодекс РФ относительно учета налоговых баз и порядка уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ):
- Выплаты РК и СН стали самостоятельной категорией доходов с собственной ставкой налогообложения — налоговая база формируется отдельно, применяются две налоговые ставки в зависимости от размера совокупного заработка работника.
- Для правильного отражения указанных сумм в отчетности введены специальные коды бюджетной классификации (КБК), используемые для перечисления соответствующих сумм налога в бюджет.
Правила указания ОКТМО в расчетах 6-НДФЛ и уведомлениях
Согласно письму ФНС России от 23 апреля 2025 года № БС-4-11/4136@, при заполнении отчета 6-НДФЛ и подачи уведомления об исчисленном налоге с районного коэффициента и северных надбавок (РК и СН) работодатели обязаны соблюдать следующие правила указания кода общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО):
Поле «Код по ОКТМО»
Организация должна указывать именно тот муниципальный округ, на территории которого расположена сама компания, осуществляющая выплату зарплаты сотрудникам, даже если сотрудники работают удаленно в другом регионе страны. Например, если работодатель зарегистрирован в городе Москва, а сотрудник работает дистанционно в Мурманской области, в форме 6-НДФЛ и в уведомлении указывается московский ОКТМО.
Применение новых КБК для платежей НДФЛ с РК и СН
Для удобства бухгалтерий введен специальный алгоритм выбора налогового кода бюджетной классификации (КБК):
- Если общая сумма начисленного сотруднику дохода (включая районный коэффициент и северную надбавку) не превышает 5 миллионов рублей в течение календарного года, применяется КБК «182 1 01 02210 01 1000 110».
- Если заработанная сотрудником сумма превысила порог в 5 миллионов рублей, используется другой КБК — «182 1 01 02230 01 1000 110».
Таким образом, налогоплательщики смогут правильно учитывать данные выплаты и своевременно уплачивать налоги в федеральный бюджет.
Эти разъяснения ФНС позволят организациям избежать ошибок при составлении отчетов и уплате налога на доходы физических лиц, связанных с особыми условиями труда сотрудников, работающих в регионах с повышенными климатическими рисками.