Основные критерии, соблюдение которых позволяет отнести организацию или ИП к субъектам малого или среднего предпринимательства, закреплены в ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ (далее Закон № 209-ФЗ). В этих целях учитываются:
ФНС России включает вновь зарегистрированные организации (ИП) в Реестр 10-го числа каждого месяца. Однако 10 июля каждого года налоговая служба исключает из Реестра налогоплательщиков, которые несвоевременно сдали декларации или расчеты, содержащие сведения о доходах за минувший год или о среднесписочной численности сотрудников.
В то же время если субъект МСП оперативно примет меры по представлению недостающей (уточненной) налоговой отчетности, то он будет восстановлен в Реестр 10-го числа месяца, следующего за месяцем получения указанных сведений налоговыми органами (подробнее см. здесь).
Таким образом, для нахождения в Реестре необходимо не только соответствовать критериям, но и представлять необходимую отчетность в ФНС России.
Данные о среднесписочной численности работников организации или предпринимателя за предшествующий календарный год ФНС России берет из расчета по страховым взносам (далее – РСВ, Расчет).
Форма такого расчета утверждена приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.
РСВ представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). В соответствии со ст. 423 НК РФ отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, а расчетным периодом является год. При совпадении последнего дня срока сдачи Расчета с выходными, нерабочими праздничными днями или нерабочими днями, установленными Указом Президента России, последний день срока сдачи РСВ переносится на следующий за этими днями рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
РСВ представляется в налоговый орган по месту учета организации. Организации с обособленными подразделениями, которым открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты или иные вознаграждения в пользу физических лиц, представляют Расчет по месту нахождения головной компании и указанных обособленных подразделений (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Подробнее о правилах подачи РСВ, а также о порядке его подачи, в частности, в программах 1С, читайте здесь.
Сведения об объеме выручки от предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год представляются в ФНС России в рамках налоговой отчетности. Вид отчетности зависит от применяемой системы налогообложения организации или ИП:
| Система налогообложения | Отчетность |
|---|---|
| ОСНО (организации) | декларация по налогу на прибыль |
| ОСНО (ИП) | декларация по форме 3-НДФЛ |
| УСН | декларация по УСН |
| ЕСХН | декларация по ЕСХН |
| ПСН | декларация не подается, данные берутся из книги учета доходов (если данные из книги учета доходов не переданы автоматически, рекомендуется подать уведомление о доходах в ФНС России до 1 июля) |
| АУСН и НПД | декларация не нужна, ФНС России получает данные автоматически из онлайн-касс и приложения "Мой налог" |
Данные о структуре уставного или складочного капитала организаций ФНС России получает автоматически из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ).
Если, согласно сведениям из ЕГРЮЛ, суммарная доля РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных или религиозных организаций, благотворительных или иных фондов превышает 25 %, организацию исключат из Единого реестра объектов МСП.
Кроме того, основанием для исключения из Реестра является то, что более 49 % уставного капитала компании принадлежит иностранным юридическим лицам или юридическим лицам, не относящимся к субъектам малого или среднего предпринимательства.
Если данные в ЕГРЮЛ неверны (например, доля была продана, но изменения не зарегистрированы), необходимо внести соответствующие изменения в реестр.
Для акционерных обществ (АО) предусмотрено исключение: размер суммарной доли участия в уставном капитале иностранных организаций не ограничен (т. е. может превышать 49 %), если они не являются офшорными и соответствуют критериям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства (среднесписочная численность до 250 человек и доходы до 2 млрд руб.). В этом случае подтвердить соответствие критериям МСП можно через аудиторское заключение. Для этого необходимо обратиться в одну из аудиторских организаций, сведения о которых внесены в реестр аудиторов и аудиторских организаций СРО, и заказать аудиторскую проверку.
С 1 по 5 июля каждого года аудитор обязан загрузить сведения в специальную систему ФНС. Если документы будут поданы хотя бы на день позже, то 10 июля ведомство исключит компанию из Реестра (ч. 6–6.2, 6.5 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ).
В соответствии с положениями приказа Минфина России от 05.06.2023 № 86н компания не может находиться в Реестре, если ее иностранный владелец зарегистрирован в офшорной зоне. С июля 2023 года в этот список включены почти все недружественные страны, включая страны Евросоюза, США и Великобританию.
| Показатель | Источник данных для ФНС | Срок представления | Ответственность за непредставление |
|---|---|---|---|
| Среднесписочная численность | РСВ | Не позднее 25 числа после отчетного периода | Исключение из Реестра 10 июля |
| Доход (ОСНО, УСН, ЕСХН) | Декларации по налогам | Установленные НК РФ сроки | Исключение из Реестра 10 июля |
| Доход (ПСН) | Книга учета доходов / уведомление | До 1 июля | Исключение из Реестра 10 июля |
| Структура уставного капитала | ЕГРЮЛ | Актуально на 1 июля | Исключение при несоответствии |
| Подтверждение статуса для АО | Аудиторское заключение | 1-5 июля | Исключение 10 июля |
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время