Физические лица, которые не являются ИП и самозанятыми, при заключении с ними гражданско-правового договора оказания услуг (выполнения работ), а также авторских, лицензионных, агентских и иных договоров, по которым такие лица что-то делают в интересах заказчика, признаются застрахованными по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
При заключении таких договоров в 2026 году (либо если договоры были заключены ранее, но их действие продолжается) заказчики обязаны сдавать следующие виды отчетности.
С 2026 года эти сведения предоставляются по форме и в порядке, утв. приказом СФР от 17.11.2025 № 1462 (далее – Порядок № 1462).
Когда представлять: Случаи представления сведений о трудовой деятельности определены в пп. 5 п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ (далее – Закон № 27-ФЗ). Необходимо представить дату заключения, дату прекращения и иные реквизиты договоров гражданско-правового характера (ГПХ), авторского заказа и т.д.
Сроки представления: Установлены в п. 6 ст. 11 Закона № 27-ФЗ, а именно – не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора, а в случае прекращения договора – не позднее рабочего дня, следующего за днем его прекращения.
Важно учитывать следующее: Независимо от даты начала работ по договору, подать подраздел 1.1 подраздела 1 формы ЕФС-1 нужно не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения (подписания) договора. Дата заключения в этом случае будет указана в графе 9.
Обратите внимание, заключение договоров, по которым осуществляется переход права собственности или иных вещных прав (например, договоры купли-продажи, аренды, займа), не приводит к признанию физических лиц застрахованными. Это значит, что вознаграждение по этим договорам не облагается страховыми взносами, а отчетность в отношении этих лиц не представляется.
Форма и порядок заполнения расчета по страховым взносам утверждены приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. При этом с 1 января 2026 года вступили в силу многочисленные изменения (в частности, для субъектов малого и среднего предпринимательства), которые не позволяют сдавать РСВ по действующей форме в 2026 году.
В связи с этим ФНС России планирует опубликовать изменения, внесенные в Расчет, которые будут применяться с отчетности за 1-й квартал 2026 года. В настоящее время приказ на регистрации в Минюсте России.
Напомним: сведения о лицах, с которыми заключены трудовые договоры, отражаются в расчете по страховым взносам, даже если им не производятся никакие выплаты.
Срок сдачи: Расчет сдается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Указанные сведения предоставляются согласно п. 7 ст. 431 НК РФ по форме, утвержденной Приложением № 2 к приказу ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.
Важный момент: ФНС России в письме от 06.03.2023 № БС-4-11/2593@ указала, что персонифицированные сведения не требуется подавать в месяцы, на которые приходится сдача расчета по страховым взносам. Ведомство отметило, что данные, которые содержатся в персонифицированных сведениях, идентичны информации, которая включена в раздел 3 расчета по взносам. Поэтому работодатели (заказчики) вправе подавать персонифицированные сведения только за первый и второй месяцы из последних трех месяцев отчетного (расчетного) периода. Сведения за третий месяц войдут в состав РСВ за соответствующий отчетный период.
С 2026 года эти сведения предоставляются по форме и в порядке, утв. приказом СФР от 17.11.2025 № 1462.
Срок сдачи: Сведения о страховом стаже необходимо представлять ежегодно не позднее 25 января следующего года (п. 3 ст. 11 Закона № 27-ФЗ). Таким образом, сведения за 2026 год нужно будет представить не позднее 25.01.2027.
Сведения о страховом стаже подаются на весь период занятости в отчетном году на застрахованных лиц, которые:
При этом в отношении лиц, занятых по ДГПХ, сведения, по нашему мнению, могут быть поданы только при занятости на работах, дающих право на досрочную или повышенную пенсию.
Отметим: СФР не раз указывал, что страхователи имеют право представить подраздел 1.2 ЕФС-1 на всех работников, т. е. независимо от наличия особых условий.
При каждой выплате дохода заказчик по гражданско-правовому договору обязан удержать НДФЛ в качестве налогового агента. Мы рекомендуем делать это в том числе при выплате аванса. Эти положения применяются не только к договорам оказания услуг (выполнения работ), но и к договорам аренды имущества.
Форма и сроки: Расчет 6-НДФЛ в 2026 году представляется по форме и в порядке, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (с учетом изменений, внесенных приказом от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@).
| Вид отчетности | Срок представления в 2026 году | Примечание |
|---|---|---|
| Сведения о трудовой деятельности (ЕФС-1, подразд. 1.1) | Не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения/прекращения договора ГПХ. | Подается на каждого исполнителя по факту заключения и прекращения договора. |
| Расчет по страховым взносам (РСВ) | Ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября 2026 г. и 25 января 2027 г.). | Сдается в общем порядке, включает данные по всем застрахованным лицам, в том числе работающим по ГПХ. Форма обновляется с 2026 года. |
| Персонифицированные сведения | Ежемесячно, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (только за 1-й и 2-й месяц квартала). За 3-й месяц данные входят в РСВ. | Можно не представлять за месяц сдачи квартального РСВ. |
| Сведения о страховом стаже (ЕФС-1, подразд. 1.2) | Ежегодно, не позднее 25 января следующего года (за 2026 год — до 25.01.2027). | Подаются при наличии особых условий труда у исполнителя (право на досрочную пенсию и т.п.). Можно подать на всех. |
| Расчет 6-НДФЛ | Ежеквартально, не позднее последнего дня месяца, следующего за кварталом (30 апреля, 31 июля, 31 октября 2026 г. и 31 января 2027 г.). | Подается, если в отчетном периоде производились выплаты по договору ГПХ. |
Таким образом, заказчикам по договорам ГПХ с физическими лицами в 2026 году необходимо своевременно представлять комплекс отчетности в Социальный фонд России (ЕФС-1) и Федеральную налоговую службу (РСВ, 6-НДФЛ, персонифицированные сведения). Особое внимание следует уделять оперативному представлению сведений о трудовой деятельности при заключении и прекращении договоров.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время