Когда и как резиденты РФ должны подать уведомление о КИК?

КИК признаются:

• физлицо или юрлицо, имеющие долю участия в иностранной компании свыше 25 % (пп. 1 п. 3 ст. 25.13 НК РФ);
• физлицо вместе с супругом и несовершеннолетними детьми или юрлицо, имеющие долю участия свыше 10 %, если совокупная доля прямого или косвенного участия всех лиц (налоговых резидентов РФ) в этой организации – более 50 % (пп. 2 п. 3 ст. 25.13 НК РФ);
• лицо, осуществляющее контроль над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей (п. 6 ст. 25.13 НК РФ);
• лица, самостоятельно признающие себя контролирующим лицом иностранной организации или иностранной структуры без образования юридического лица (п. 13 ст. 25.13 НК РФ).

Прибыль КИК приравнивается к прибыли организации (доходу физических лиц), полученной контролирующим лицом этой компании (п. 2 ст. 25.15 НК РФ).

Отсутствие дохода (получения убытка) у КИК и переход физлица на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК не освобождают контролирующее лицо от обязанности подать такое уведомление (п. 2 письма ФНС России от 05.04.2021 № ШЮ-4-13/4504@, письма Минфина России от 13.11.2020 № 03-12-12/2/99128, ФНС России от 29.12.2018 № СА-4-7/26060).

Таким образом, уведомление о КИК контролирующее лицо сдает ежегодно, даже если КИК не ведет деятельность, не получает прибыль или ее прибыль не облагается российскими налогами.

Уведомление подается в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица по форме, утв. приказом ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@ (КНД 1120416).

Физические лица могут подать уведомление о КИК в электронной форме через сервис ЛК ФЛ (личный кабинет налогоплательщика для физических лиц), который имеет следующие преимущества:

• упрощенную форму уведомления;
• автоматическое заполнение отдельных показателей;
• подсказки и контрольные соотношения для корректного заполнения.

Для организаций

Документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК (финансовую отчетность и аудиторское заключение), юрлица предоставляют вместе с годовой декларацией по налогу на прибыль (за 2025 год не позднее 25.03.2026), в которой заполняют лист 09 (п. 5 ст. 25.15 НК РФ, письмо ФНС России от 21.12.2023 № ШЮ-4-13/15999@).

Для физических лиц

Если контролирующим лицом заявлено право на освобождение от налогообложения прибыли КИК, то указанные документы предоставляются вместе с уведомлением о КИК.