Вопрос: Сотрудник идёт в отпуск 1 июня 2026 года. Отпускные начислены и выплачены в мае. Когда работодатель обязан уплатить страховые взносы и за какой период необходимо отразить их в расчёте по страховым взносам (РСВ)?
Страховые взносы с отпускных, начисленных и выплаченных в мае, исчисляются в мае, уплачиваются не позднее 29 июня 2026 года, а в расчёте по страховым взносам (РСВ) отражаются за полугодие 2026 года.
Работодатель обязан выплатить отпускные не позднее чем за три календарных дня до отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ), при этом день выплаты отпускных в этот срок не входит. Таким образом, если работник идёт в отпуск с 1 июня 2026 года, отпускные ему должны быть начислены и выплачены не позднее 28 мая 2026 года.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов определён ст. 431 НК РФ. Исчисление и уплата страховых взносов производятся по итогам каждого календарного месяца (п. 1 ст. 431 НК РФ). Перечислить исчисленные страховые взносы в бюджет необходимо не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (п. 3 ст. 431 НК РФ).
Указанное правило применяется, даже если начисление выплат произошло в мае, а выплата в июне.
Это подтверждают письма Минтруда России от 04.09.2015 № 17-4/Вн-1316, № 17-4/В-448. Несмотря на то что разъяснения даны в отношении недействующих норм законодательства, их можно применять и сейчас, на это указал Минфин России в письме от 16.11.2016 № 03-04-12/67082.
Важно: Даже если отпуск начинается в следующем месяце, месяц выплаты отпускных (май) определяет месяц исчисления взносов.
Расчёт по страховым взносам (далее – Расчёт) заполняется по форме и в соответствии с Порядком, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, с учётом последних изменений, внесённых приказом ФНС России от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@. Расчёт представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчётным (отчётным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Согласно ст. 423 НК РФ, отчётными периодами признаются 1-й квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, а расчётным периодом является год.
Расчёт заполняется на основании данных учёта доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам плательщиками (п. 1.8 Порядка).
При этом в разделе 1 Расчёта:
По строке 030 подраздела 1 раздела 1 Расчёта указываются суммы выплат и вознаграждений, начисленные в пользу физлиц с начала расчётного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трёх месяцев расчётного (отчётного) периода (п. 4.8 Порядка).
Из сказанного следует, что в расчёт по страховым взносам по итогам отчётного (расчётного) периода необходимо включать начисленные суммы и исчисленные с них страховые взносы за этот период.
Сумма отпускных, начисленных и выплаченных в мае, отражается в расчёте по страховым взносам за полугодие 2026 года.
Поскольку отпускные начислены в мае (период, входящий в полугодие), они должны быть включены в отчётность за полугодие, которая представляется не позднее 25 июля 2026 года.
| Действие | Срок / период | Основание |
|---|---|---|
| Выплата отпускных (отпуск с 01.06.2026) | Не позднее 28 мая 2026 г. | ч. 9 ст. 136 ТК РФ |
| Исчисление страховых взносов с отпускных | Май 2026 г. | п. 1 ст. 431 НК РФ |
| Уплата страховых взносов с отпускных | Не позднее 29 июня 2026 г. (перенос с 28 июня) | п. 3 ст. 431 НК РФ |
| Отражение отпускных и взносов в РСВ | В Расчёте за полугодие 2026 года (срок сдачи – до 25 июля 2026 г.) | ст. 423 НК РФ, п. 7 ст. 431 НК РФ |
Важное изменение с 2026 года:
С 6 мая 2026 года вступила в силу обновлённая форма расчёта по страховым взносам (РСВ) (приказ ФНС России от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@). Отчётность за 1-й квартал 2026 года (и последующие периоды) нужно сдавать уже по новой форме. Убедитесь, что ваше программное обеспечение обновлено для корректного заполнения.
ИТ Вектор — ваш надёжный партнёр в цифровизации бизнеса. Мы помогаем бухгалтерам автоматизировать расчёт заработной платы, отпускных и страховых взносов в «1С:Зарплата и управление персоналом», настраиваем заполнение РСВ по новой форме, контролируем сроки уплаты и сдачи отчётности. Работаем, чтобы ваш бизнес работал без ошибок и штрафов.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время