С 2026 года упрощенная система налогообложения (УСН) претерпела ряд изменений, и одно из ключевых — снижение порога освобождения от НДС с 60 до 20 миллионов рублей дохода за предыдущий год. Для вновь созданного бизнеса, который только начинает работу на УСН, это правило также имеет особое применение, регулируя момент, когда возникает обязанность платить налог на добавленную стоимость.
Новое юридическое лицо или индивидуальный предприниматель (ИП) имеет право начать применять УСН с даты постановки на налоговый учёт. Освобождение от НДС действует автоматически — никаких специальных заявлений в налоговую инспекцию подавать не требуется.
Это означает, что если, например, вы зарегистрировали ООО в апреле 2026 года и сразу подали уведомление о применении УСН, то изначально вы не являетесь плательщиком НДС. Вы не должны выставлять счета-фактуры с выделенным налогом, вести книгу покупок и продаж или сдавать декларацию по НДС.
Для вновь созданного бизнеса право на освобождение от НДС действует до тех пор, пока его доходы с начала текущего календарного года не превысят 20 млн рублей. В отличие от действующих компаний, для которых важен доход за предыдущий год, для новых "упрощенцев" проверяется только доход текущего года.
Момент возникновения обязанности по НДС: Бизнес становится плательщиком НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был превышен лимит в 20 млн рублей.
Компания была зарегистрирована 10 марта 2026 года и с этой даты начала применять УСН. Предположим, что совокупный доход с начала года (с 1 января) достиг и превысил 20 млн рублей 18 июня 2026 года.
В этом случае обязанность исчислять и уплачивать НДС у этой компании возникает с 1 июля 2026 года. Все операции по отгрузке товаров, выполнению работ или оказанию услуг, осуществлённые с 1 июля, должны облагаться НДС.
После превышения лимита и перехода в статус плательщика НДС, вновь созданная компания или ИП должна выбрать ставку налога. Упрощенцам доступны как специальные пониженные ставки, так и общеустановленные.
Возможные ставки и условия их применения для бизнеса на УСН представлены в таблице:
| Тип ставки НДС | Ставка | Условия применения в 2026 году | Ключевая особенность |
|---|---|---|---|
| Освобождение | 0% | Доход с начала года не превышает 20 млн рублей | Действует автоматически для нового бизнеса. Нельзя применить вычет по входному НДС |
| Специальная пониженная | 5% | Годовой доход составляет от 20 до 272,5 млн рублей | Не дают права на налоговый вычет по НДС, уплаченному поставщикам. Налог платится со всей суммы реализации |
| Специальная пониженная | 7% | Годовой доход составляет от 272,5 до 490,5 млн рублей | |
| Общеустановленная | 22% (или 10%, 0%) | Доступна любому плательщику НДС на УСН | Позволяет применять налоговые вычеты по входному НДС. Ставка 10% применяется к социально значимым товарам (продукты, лекарства) |
Для бизнеса, который впервые становится плательщиком НДС в 2026 году, действует льготное правило. Если вы начали применять пониженную ставку 5% или 7%, у вас есть право в течение первых четырёх кварталов её применения добровольно перейти на общеустановленную ставку (22%, 10%). Это ценная возможность гибко подстроить налоговую нагрузку после анализа реальной структуры затрат и работы с контрагентами.
Даже если ваш новый бизнес ещё не превысил лимит в 20 млн рублей и формально освобождён от НДС, существует ряд операций, при которых обязанность уплатить налог возникает в обязательном порядке:
Таким образом, вновь созданный в 2026 году бизнес на УСН начинает свою деятельность без обязательств по НДС. Обязанность платить этот налог возникает только после превышения порога годового дохода в 20 млн рублей, причём с 1-го числа следующего месяца. Своевременный контроль финансовых показателей, понимание специфики работы с контрагентами и взвешенный выбор между пониженной (5%/7%) или общей (22%) ставкой НДС позволят новому предприятию оптимизировать налоговую нагрузку и избежать ошибок при переходе на новый этап работы.
Официальное сообщение ФНС России об изменениях условий для применения спецрежимов с 2026 года
Методические рекомендации ФНС по НДС для плательщиков УСН (Информация от 30.12.2025)
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время