Минфин разъяснил: как упрощенцам применять ставку НДС 5% в 2025 году
05.11.2025
С 2025 года упрощенцы столкнулись с новой реальностью — обязанностью платить НДС. Минфин России в письме от 15.05.2025 № 03-07-11/47668 дал важные разъяснения о порядке перехода на налогообложение по ставке 5%.
С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС, если их доход за предыдущий год превысил 60 млн рублей. Для многих упрощенцев, ранее не сталкивавшихся с этим налогом, возникли практические вопросы — как правильно исчислить налог, особенно при заключении долгосрочных договоров. Минфин России прояснил этот вопрос в своем письме от 15.05.2025 № 03-07-11/47668.
Кто и когда платит НДС на УСН в 2025 году?
Порог освобождения от НДС для упрощенцев в 2025 году составляет 60 млн рублей годового дохода. Это означает, что:
- При доходах до 60 млн рублей — упрощенец автоматически освобождается от уплаты НДС
- При доходах от 60 до 250 млн рублей — можно применять специальную ставку НДС 5%
- При доходах от 250 до 450 млн рублей — применяется ставка НДС 7%
- При доходах свыше 450 млн рублей — утрачивается право на УСН
Важный момент: право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором доход превысил установленный лимит. В течение всего периода освобождения пересчитывать реализацию и доплачивать НДС не требуется.
Ставки НДС для упрощенцев в 2025 году
|
Годовой доход, руб.
|
Ставка НДС
|
Право на вычет входного НДС
|
|
До 60 млн
|
Освобождение от НДС
|
Не применяется
|
|
60-250 млн
|
5%
|
Нет
|
|
250-450 млн
|
7%
|
Нет
|
|
Свыше 450 млн
|
20%, 10% или 0%
|
Да
|
Суть разъяснений Минфина России
Основной вопрос, который разрешил Минфин, касается исчисления НДС по долгосрочным договорам, заключенным в период, когда упрощенец еще не был плательщиком НДС.
Ключевые положения документа:
- Налоговая база определяется как стоимость товаров, работ, услуг
- Сумма НДС исчисляется исходя из этой базы и предъявляется покупателю дополнительно к цене реализуемых товаров (п. 1 ст. 168 НК РФ)
- Налоговое законодательство не регулирует цену сделки между сторонами
- Контрагенты вправе изменить цену договора, в том числе в связи с переходом на уплату НДС (ст. 424 ГК РФ)
Таким образом, все вопросы, связанные с увеличением стоимости товаров в связи с появлением обязанности уплачивать НДС у продавца, решаются в гражданско-правовом порядке.
Практические ситуации и расчет НДС 5%
Ситуация 1: Покупатель согласен на изменение цены договора
Если контрагент готов внести изменения в договор, то расчет прост:
Цена без НДС: 1000 рублей
НДС 5%: 1000 × 5% = 50 рублей
Цена с НДС: 1000 + 50 = 1050 рублей
В этом случае в договоре указывается: "Стоимость товаров составляет 1000 рублей без учета НДС. НДС по ставке 5% — 50 рублей. Общая стоимость товаров — 1050 рублей".
Ситуация 2: Покупатель отказался менять условия договора
Если покупатель не согласен доплачивать сумму НДС, то при отгрузке необходимо исходить из того, что цена договора включает НДС. В этом случае для расчета суммы НДС применяется расчетная ставка 5/105.
Пример расчета:
- С 1 октября 2025 года упрощенец признается плательщиком НДС и применяет ставку 5%
- Договор заключен до 1 октября 2025 года, покупатель отказался менять цену
- 27 октября 2025 года продавец отгрузил товар на 1000 рублей
- Сумма НДС = 1000 × 5/105 = 47,62 рубля
Формула выделения НДС 5% из суммы:
НДС = Сумма с НДС × 5 / 105
Что ждет упрощенцев в 2026 году?
С 2026 года планируются существенные изменения:
- Порог освобождения от НДС снизится с 60 млн до 10 млн рублей
- Основная ставка НДС повысится с 20% до 22%
- Расчетная ставка для операций, где НДС включен в стоимость, составит 18,03% вместо текущей 16,67%
Эти изменения предусмотрены законопроектом № 1026190-8, который уже прошел первое чтение в Госдуме.
Рекомендации для упрощенцев
- Проанализируйте свои доходы за 2024 год и прогнозируемые доходы за 2025 год
- Заключая новые договоры, сразу предусматривайте условие о цене без НДС с указанием, что НДС предъявляется дополнительно к цене
- По действующим договорам направьте контрагентам предложения об изменении условий в связи с вашим переходом на уплату НДС
- Помните о последствиях выбора пониженной ставки — применяя ставку 5% или 7%, вы не сможете принимать входной НДС к вычету
- Используйте специализированные калькуляторы НДС для проверки расчетов
Разъяснения Минфина России дают четкое понимание, что переход на уплату НДС — это не только налоговая, но и гражданско-правовая проблема. Упрощенцам необходимо своевременно привести договорную базу в соответствие с новыми налоговыми обязательствами, чтобы избежать финансовых потерь.
При правильном подходе и своевременном внесении изменений в договоры, переход на уплату НДС по ставке 5% пройдет безболезненно и не приведет к ухудшению финансового положения бизнеса.
