Минфин России разъяснил применение некоторых норм НК РФ с 01.01.2026

С 1 января 2026 года контролируемыми признаются сделки, в которых одной из сторон является лицо, зарегистрированное в иностранном государстве или на территории со ставкой налога на прибыль 15 % и ниже (пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

Минфин указал, что список иностранных государств, в которых установлены такие ставки, издавать нецелесообразно, так как налоговое законодательство иностранных государств может меняться. Поэтому организация, которая будет заявлять названную сделку как контролируемую (или неконтролируемую), должна самостоятельно подтверждать ставку налога на прибыль, установленную в стране ее контрагента. Подтверждением ставки может выступать нормативный правовой акт, действовавший в отношении налогового периода, в котором совершена сделка, с указанием официального источника текста акта и его переводом на русский язык.

С 1 января 2026 года перечень расходов, учитываемых для налогообложения при УСН, открытый. Согласно пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в расходах признаются иные расходы, учитываемые для налога на прибыль.

Минфин указал, что признаваемые расходы должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. При этом по-прежнему не учитываются расходы, перечисленные в ст. 270 НК РФ, а именно расходы, не признаваемые для налога на прибыль. Так, например, согласно п. 3 ст. 270 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, в инвестиционное товарищество. Принимая во внимание эту норму, плательщики на УСН не вправе учитывать для целей налогообложения расходы на приобретение имущественных прав (долей) и увеличение вклада в имущество в виде денежных средств.

С 1 января 2026 года, согласно п. 2 ст. 266 НК РФ, для целей налогообложения прибыли не признается безнадежным долгом задолженность в сумме, равной сумме доходов, дата признания которых не наступила на момент списания этой задолженности.

Минфин указал, что эта норма соотносится с любым долгом, доходы по которому не признаны для целей налогообложения прибыли на момент списания, включая доходы в виде положительной курсовой разницы.

С 1 января 2026 года счет-фактура дополнен новым показателем, а именно в счете-фактуре на реализацию необходимо указывать порядковый номер и дату составления счета-фактуры, выставленного при получении предоплаты в счет предстоящей поставки, в оплату которой такая предоплата засчитывается (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Минфин указал, что новая форма счета-фактуры, в котором учтены эти изменения, действует с 01.04.2026. До этой даты следует применять рекомендуемую форму счета-фактуры, которая приведена в письме ФНС России от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@ (подробнее о письме см. здесь). Отметим, что в рекомендованной форме по строке 5б предусмотрены названные показатели (номер и дата составления авансового счета-фактуры). Поэтому эти сведения следует включать в счета-фактуры с 01.01.2026.

С 1 января 2026 года для освобождения от НДФЛ дохода от реализации доли в уставном капитале ООО введено новое дополнительное условие. Освобождение применяется при условии, что уставный капитал организации прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, не более чем на 50 %.

Минфин указал, что освобождение применяется, если условие о размере недвижимого имущества подтверждено на последний день месяца, который предшествует месяцу реализации доли в ООО. Для расчета этого размера следует использовать сведения о балансовой стоимости активов из промежуточной бухгалтерской отчетности, которая должна быть составлена на указанную дату (на последний день месяца, который предшествует месяцу реализации доли).