Минимальный налог по УСН — можно ли указать его в уведомлении по итогам отчетного периода
Комментарий
Организации и предприниматели, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», нередко сталкиваются с ситуацией, когда по итогам отчетного периода авансовый платеж к уплате получился существенным, а по итогам года компания, как правило, выходит на минимальный налог. Возникает резонный вопрос: можно ли уже в уведомлении за отчетный период указать минимальную сумму налога, а не рассчитанный аванс? Разберемся, как правильно поступить.
Суть ситуации
Организация на УСН «доходы минус расходы» за 9 месяцев 2026 года получила доходы, превышающие расходы. Сумма авансового платежа к уплате составила 76 828 руб. При этом по итогам года организация традиционно выходит на уплату минимального налога (1% от дохода), который не превышает 74 000 руб. Встает вопрос: нужно ли подавать уведомление на 76 828 руб. и платить эту сумму, или можно ограничиться 1% от дохода?
Ответ: в уведомлении указывается сумма к уплате за отчетный период. По итогам отчетного периода в уведомлении об исчисленной сумме налога указывается та сумма, которая подлежит уплате в бюджет по итогам именно этого отчетного периода — даже если по итогам года она окажется меньше.
Обоснование
Организации и предприниматели на УСН (независимо от объекта обложения) обязаны подавать в ИФНС уведомления об исчисленных авансовых платежах (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Форма и порядок заполнения уведомления утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Согласно п. 7.4 Порядка, в поле 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» указывается сумма исчисленного налога или авансового платежа. Иными словами, в уведомлении отражается сумма налога (авансового платежа), подлежащая уплате за соответствующий период.
Как поступить в рассматриваемой ситуации
В уведомлении по УСН, которое необходимо было подать не позднее 26.10.2026, организация не вправе указать минимальный налог в сумме 1% с дохода. В уведомлении нужно отразить сумму авансового платежа к уплате, исчисленного за 9 месяцев, то есть 76 828 руб.
Что делать, если по итогам года налог окажется меньше
Если по итогам года организация исчислит к уплате минимальный налог по УСН, сумма которого окажется меньше уплаченных авансовых платежей, то при отсутствии иных задолженностей на едином налоговом счете (ЕНС) образуется положительное сальдо. Его можно:
-
Зачесть в счет будущих платежейПоложительное сальдо ЕНС можно направить на погашение предстоящих налоговых платежей.
-
Вернуть на расчетный счетДля возврата необходимо подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Формы заявлений на зачет и возврат положительного сальдо ЕНС утверждены приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.
Краткий итог
Кратко: минимальный налог по УСН рассчитывается только по итогам налогового периода (года), и подменять им авансовый платеж в уведомлении за отчетный период нельзя. Переплата, возникшая из-за разницы между уплаченными авансами и минимальным налогом, не пропадает — ее можно зачесть или вернуть через ЕНС.
Обратите внимание: в уведомлении за отчетный период указывается именно авансовый платеж, исчисленный за этот период. Если по итогам года сумма налога окажется меньше уплаченных авансов, на ЕНС образуется положительное сальдо, которое можно зачесть или вернуть.
Как «ИТ Вектор» поможет с налоговым учётом
Установим, настроим, окажем поддержку — компания «ИТ Вектор» помогает организациям и ИП корректно вести налоговый учёт на УСН, правильно заполнять уведомления и работать с ЕНС.
Договор 1С:ИТС даёт право на официальные обновления продуктов 1С и открывает доступ к сервисам поддержки. Это особенно важно при изменении правил уплаты налогов и появлении новых разъяснений.
Не допускайте ошибок в расчёте УСН
Доверьте сопровождение 1С и налоговый учёт профессионалам «ИТ Вектор» — работайте без штрафов и претензий.
ИТ Вектор — аутсорсинг бухгалтерии и кадрового дела, сопровождение 1С.
Ваш надежный партнер в налоговой безопасности и цифровой трансформации бизнеса.