Может ли ИП на УСН в 2027 году вернуться на ПСН, если в 2025 году он утратил право на патент
Предприниматель, утративший в 2025 году право на патент из-за превышения лимита доходов, может вернуться к патентной системе налогообложения в 2027 году — при условии, что его доходы за 2026 год не превысят установленный лимит. Разберём ситуацию подробнее.
Суть вопроса
В 2025 году доход индивидуального предпринимателя на ПСН (розничная торговля) превысил 60 млн руб. С 2026 года ИП работает на УСН. Возникает вопрос: сможет ли ИП в 2027 году вести розничную торговлю на ПСН, если в 2026 году доход не превысит 15 млн руб.?
Ответ
В 2027 году ИП вправе работать на ПСН, если за 2026 год его доходы по УСН не превысили 15 млн руб.
Объяснение
Предприниматель на ПСН в 2025 году утрачивал право на патент, если доход от реализации с начала 2025 года превысил 60 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ в ред., действовавшей до 01.01.2026).
С 2026 года лимиты доходов для целей ПСН пересмотрены. В частности, по новым правилам ИП на ПСН утрачивает право работать на патенте с начала налогового периода, приходящегося на 2027 год, если доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за 2026 год или в течение 2027 года превысили 15 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Для ИП, совмещающих УСН и ПСН, есть особенность. Так, в целях контроля лимита доходы от реализации следует суммировать по этим двум спецрежимам (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
следует, что ИП, применявший в 2026 году только УСН, не вправе работать в 2027 году на ПСН, если за 2026 год его доходы по УСН превысили 15 млн руб. (письмо от 24.12.2024 № СД-4-3/14537@).
Таким образом, если по итогам 2026 года доход ИП на УСН окажется менее 15 млн руб., ИП вправе работать на ПСН в 2027 году.
Вывод
Утрата права на патент в 2025 году из-за превышения прежнего лимита в 60 млн руб. не закрывает предпринимателю дорогу к ПСН навсегда. Ключевое значение имеет доход 2026 года: если он останется в пределах 15 млн руб., ИП сможет в 2027 году вернуться на патентную систему налогообложения по розничной торговле. Если же доход 2026 года превысит 15 млн руб., право на ПСН в 2027 году будет утрачено.
Как «ИТ Вектор» поможет с налоговым учётом
Установим, настроим, окажем поддержку — компания «ИТ Вектор» помогает индивидуальным предпринимателям корректно вести учёт на УСН и ПСН.
Договор 1С:ИТС даёт право на официальные обновления продуктов 1С и открывает доступ к сервисам поддержки. Это особенно важно при смене налогового режима и контроле лимитов доходов.
Планируете вернуться на ПСН в 2027 году?
Доверьте сопровождение 1С и бухгалтерский учет профессионалам «ИТ Вектор» — работайте без штрафов и ошибок.
ИТ Вектор — аутсорсинг бухгалтерии и кадрового дела, сопровождение 1С.
Ваш надежный партнер в налоговой безопасности и цифровой трансформации бизнеса.