ИТ-компании могут платить страховые взносы по пониженному тарифу при соблюдении двух условий (пп. 3 п. 1, п. 2.2-2, п. 5 ст. 427 НК РФ):
- наличие документа о государственной аккредитации в ИТ-сфере;
- доля доходов от ИТ-деятельности в сумме всех доходов по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 70%.
Перечень доходов установлен в п. 5 ст. 427 НК РФ.
Минфин России в письме от 12.12.2025 № 03-03-06/1/121100 напомнил, что, согласно абз. 12 п. 5 ст. 427 НК РФ, в перечень профильных доходов от ИТ-деятельности включаются доходы от оказания услуг с использованием собственного ПО, включенного в реестр российского ПО (в т. ч. если в реестр включена самостоятельная часть ПО), по распространению рекламной информации в интернете и (или) получению доступа к такой информации. При этом не имеет значения, кому ИТ-компания оказывает услуги и какого рода рекламную информацию распространяет заказчик ИТ-компании.
Но если ИТ-компания сама размещает и продвигает предложения, объявления о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав, предложения о трудоустройстве, оказывает услуги по поиску таких предложений, объявлений (доступа к таким предложениям, объявлениям) и (или) по заключению договоров, то из профильных доходов исключаются доходы от услуг (в рамках этой деятельности):
- по размещению объявлений о продаже товаров с получением оплаты, предоставлением услуг хранения, упаковки, доставки, выдачи товара покупателю с использованием собственных ресурсов либо с привлечением взаимозависимого лица;
- по размещению информации о спросе на услуги по перевозке пассажиров и багажа и поиску предложений от исполнителей;
- по размещению информации об услугах общепита с возможностью выбрать блюдо, заключить договор и получить оплату, если организация-плательщик производит доставку;
- по предоставлению возможности участия в госзакупках и организованных торгах;
- по предоставлению возможности производить безналичные переводы;
- которые состоят в получении банковских и финансовых услуг;
- связанные с ведением деятельности, приводящей к совершению сделок с недвижимым имуществом;
- по предоставлению возможности формировать коды маркировки;
- по предоставлению возможности хранить данные в Data-центрах;
- по предоставлению возможности получать услуги связи по передаче голосовых данных.
Такие ограничения установлены абз. 15 п. 5 ст. 427 НК РФ, о них напомнил Минфин России.
Сравнение: что включается, а что исключается из профильных доходов ИТ-компании
|
Вид деятельности
|
Включается в профильные доходы ИТ-компании
|
|
Распространение рекламной информации в интернете с использованием собственного ПО
|
Да, включается (абз. 12 п. 5 ст. 427 НК РФ)
|
|
Размещение объявлений о продаже товаров (маркетплейс) с доставкой и хранением
|
Исключается (абз. 15 п. 5 ст. 427 НК РФ)
|
|
Агрегатор такси (размещение информации о спросе на перевозки)
|
Исключается
|
|
Платформа для заказа еды (общепит) с доставкой
|
Исключается
|
|
Платформа для участия в госзакупках и торгах
|
Исключается
|
|
Сервис безналичных переводов
|
Исключается
|
|
Платформа для аренды недвижимости
|
Исключается
|
Краткий итог
- Доходы от оказания услуг по распространению рекламной информации в интернете с использованием собственного ПО, включенного в реестр российского ПО, включаются в профильные доходы ИТ-компании для целей пониженных тарифов страховых взносов (абз. 12 п. 5 ст. 427 НК РФ).
- При этом не имеет значения, кому ИТ-компания оказывает услуги и какого рода рекламную информацию распространяет заказчик.
- Однако если ИТ-компания с помощью своего ПО размещает непосредственно объявления (т.е. ПО позволяет поставщикам и покупателям найти друг друга и (или) совершить сделку), то такие доходы исключаются из профильных, если включены в перечень исключений в абз. 15 п. 5 ст. 427 НК РФ.
- К таким исключениям относятся доходы от услуг по размещению объявлений о продаже товаров (маркетплейсы), агрегаторы такси, платформы для заказа еды, госзакупки, безналичные переводы, аренда недвижимости и др.
#ИТкомпании #пониженныетарифы #страховыевзносы #профильныедоходы #распространениерекламы #ст427НКРФ #Минфин #аккредитацияИТ #российскоеПО #исключения
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.
