Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 03.02.2026 № Ф09-5879/25 по делу № А07-40256/2024 рассмотрел ситуацию, когда налоговый орган отказал налогоплательщику в применении пониженных тарифов страховых взносов по причине отсутствия сведений о нем в Едином реестре субъектов МСП.
Суд указал следующее:
Ключевое значение для права на применение пониженных тарифов имеет соответствие плательщика всем требованиям и критериям, на основании которых закон относит организацию или ИП к субъектам малого или среднего предпринимательства. Реестр МСП носит исключительно учетно-информационный характер, представляет собой базу данных (сведений) о таких субъектах. Иными словами, реестр не носит правоустанавливающего характера. Отсутствие в указанном реестре сведений о юридическом лице или ИП не означает, что они не являются субъектами МСП. И само по себе такое отсутствие не лишает их возможности применять пониженные тарифы страховых взносов.
Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов МСП установлены:
Критерии отнесения к субъектам МСП определены Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ:
| Критерий | Микропредприятие | Малое предприятие | Среднее предприятие |
|---|---|---|---|
| Доход за год | ≤ 120 млн руб. | ≤ 800 млн руб. | ≤ 2 млрд руб. |
| Среднесписочная численность | ≤ 15 чел. | ≤ 100 чел. | ≤ 250 чел. |
| Доля участия РФ, регионов, фондов | ≤ 25% | ≤ 25% | ≤ 25% |
| Доля иностранных юрлиц | ≤ 49% | ≤ 49% | ≤ 49% |
Эти критерии объективны и не зависят от факта включения в реестр.
Единый реестр субъектов МСП формируется ежегодно 10 августа по состоянию на 1 июля, а также ежемесячно вносятся изменения (приказ ФНС России от 30.12.2020 № ЕД-7-4/955@).
Реестр выполняет функции:
Однако налоговые правоотношения регулируются исключительно НК РФ. Ни одна норма НК РФ не ставит право на пониженные тарифы в зависимость от наличия записи в реестре. Требуются лишь фактическое соответствие критериям.
На практике налоговые органы часто запрашивают выписку из реестра МСП как подтверждение права на льготу. Это связано с тем, что реестр — самый простой способ проверить статус. Однако:
Во всех этих случаях компания или ИП фактически являются субъектами МСП, но формально в реестре отсутствуют.
Если вы соответствуете критериям МСП, но по какой-то причине не включены в реестр, для применения пониженных тарифов необходимо:
| Критерий | Документальное подтверждение |
|---|---|
| Доход за год | Отчет о финансовых результатах, декларации по налогам |
| Среднесписочная численность | Отчетность в СФР (ранее ПФР), расчет по страховым взносам |
| Доля участия | Устав, выписка из ЕГРЮЛ, списки участников |
Это можно сделать через личный кабинет налогоплательщика или направив заявление по форме, утвержденной приказом ФНС. ФНС обязана проверить данные и внести сведения в реестр.
Если вы уверены в своем соответствии критериям, можно применять пониженные тарифы, а при проверке представить налоговому органу документы, подтверждающие статус МСП.
При отказе налоговой в праве на льготу можно ссылаться на постановление Арбитражного суда Уральского округа от 03.02.2026 № Ф09-5879/25 и аналогичные решения, подтверждающие, что отсутствие в реестре не лишает права на пониженные тарифы.
| Действие | Риск |
|---|---|
| Не применять льготу без проверки | Потеря средств (переплата взносов) |
| Применить льготу без подтверждения | Риск доначисления при проверке, если ФНС докажет несоответствие критериям |
| Спор с налоговой | Судебные издержки, время |
Оптимальная стратегия: применять льготу, имея на руках доказательства соответствия критериям, и параллельно добиваться включения в реестр.
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Можно ли применять пониженные тарифы, если нет записи в реестре МСП? | Да, можно |
| Что имеет ключевое значение? | Фактическое соответствие критериям МСП |
| Какую роль играет реестр? | Учетно-информационную, не правоустанавливающую |
| Что делать при отказе налоговой? | Представить документы, подтверждающие статус, ссылаться на судебную практику |
Отсутствие в Едином реестре субъектов МСП само по себе не лишает организацию или ИП права на применение пониженных тарифов страховых взносов, если они фактически соответствуют установленным законом критериям. Реестр носит лишь информационный характер и не может служить единственным основанием для отказа в льготе.
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время