ФНС России в письме от 20.03.2026 № 20-5-06/0002@ сообщила, что сумму налога на профессиональный доход нельзя уменьшить на расходы самозанятого. Обосновывается это тем, что объектом обложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ).
Уменьшение суммы полученного дохода на расходы плательщика НПД Федеральным законом № 422-ФЗ не предусмотрено.
Сведения о расходах при ведении деятельности в качестве самозанятых физлица в налоговый орган не передают. Налоговая инспекция рассчитывает налог для уплаты на основании чеков (ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ), а в них отражается только доход от сделки без уменьшения на расходы (п. 6 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ).
Ранее аналогичную позицию Минфин России изложил в письмах от 23.01.2025 № 03-11-11/5317, от 21.11.2024 № 03-11-11/116024 и ФНС России в письме от 10.03.2025 № СД-17-3/676@.
Дополнительно сообщается, что физические лица, применяющие НПД, вправе уполномочить оператора электронной площадки (их перечень приведен на сайте ФНС России) на реализацию прав и исполнение обязанностей через мобильное приложение или через кредитную организацию, в том числе на формирование чеков НПД.
Информация о налоговых ставках, сроках и способах уплаты НПД размещена на официальном сайте ФНС России по адресу: https://npd.nalog.ru/.
| Налоговый режим | Объект налогообложения | Учет расходов |
|---|---|---|
| НПД (самозанятые) | Доходы (без учета расходов) | Не учитываются |
| УСН "доходы" | Доходы | Не учитываются |
| УСН "доходы минус расходы" | Доходы минус расходы | Учитываются |
| Налог на прибыль (ОСН) | Доходы минус расходы | Учитываются |
Ситуация: Самозанятый оказал услуги на сумму 100 000 руб. Его расходы на материалы составили 40 000 руб.
Расчет НПД:
Расходы самозанятого (40 000 руб.) на сумму налога не влияют. Даже если бы расходы составили 90 000 руб., налог остался бы прежним — 4 000 руб. или 6 000 руб.
Вывод: В отличие от УСН "доходы минус расходы" или ОСН, самозанятый не может уменьшить налог на сумму произведенных затрат.
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время