Организация на АУСН "доходы минус расходы" вправе учесть в расходах выплаченные учредителю проценты по займу.
Организации и предприниматели, которые работают на АУСН "доходы минус расходы", при расчете налоговой базы уменьшают доходы на расходы при условии, что расходы обоснованные, они документально подтверждены и направлены на получение дохода (ч. 1 ст. 5, ч. 3 ст. 6 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ "О проведении эксперимента…", далее – Закон № 17-ФЗ).
Учет доходов и расходов на АУСН ведется налогоплательщиками в личном кабинете на основании данных, переданных в налоговые органы через онлайн-кассу, сведений о доходах и расходах, полученных от уполномоченной кредитной организации, а также данных, переданных налогоплательщиком самостоятельно через личный кабинет (ст. 14 Закона № 17-ФЗ).
Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты, включая суммы предварительной оплаты (ст. 8 Закона № 17-ФЗ).
По закону при расчете налоговой базы по АУСН не учитываются, в частности, расходы в виде денежных средств, которые переданы по договорам займа или направлены на его погашение (п. 1 ч. 2, п. 4 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). В отношении процентов по займу таких ограничений нет.
Таким образом, проценты, которые организация выплачивает учредителю по договору займа, являются внереализационными расходами, которые организация может учесть при расчете налоговой базы по АУСН.
При этом организации рекомендуется уплачивать проценты по займу отдельной операцией от возврата основной суммы займа и указывать специальную кодировку после основного текста в реквизите 24 распоряжения о переводе денежных средств ("Назначение платежа"): +Б+.
К примеру: "уплата процентов по договору займа № 4 от 10.09.2022, без НДС +Б+" (п. 4.11.5 Методических рекомендаций по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим АУСН).
Исходные данные:
Учет:
Вывод: налоговая база по АУСН уменьшается на сумму процентов.
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время