Упрощенец, который не освобожден от уплаты НДС, вправе выбрать, по какой ставке уплачивать НДС при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав. Это может быть:
При этом оснований для одновременного применения льготной и общей ставки (для разных клиентов) в законодательстве нет (письмо Минфина России от 19.11.2025 № 03-07-11/111725).
Ставка НДС 5 или 7 % не применяется в следующих случаях:
Другими словами, в этих случаях упрощенец должен исчислять НДС по общим ставкам, даже если выбрал льготную.
| Ситуация | Возможность применения ставки | Основание |
|---|---|---|
| Реализация товаров (работ, услуг) на УСН | Единая выбранная ставка: либо 5/7%, либо 22/10% | п. 8 ст. 164 НК РФ |
| Одновременное применение 7% и 22% для разных клиентов | НЕ ДОПУСКАЕТСЯ | Письмо Минфина от 19.11.2025 № 03-07-11/111725 |
| Ввоз товаров в РФ | Только общая ставка (22/10%) | п. 9 ст. 164 НК РФ |
| Исполнение обязанностей налогового агента | Только общая ставка (22/10%) | п. 9 ст. 164 НК РФ |
Организация на УСН, выбравшая пониженную ставку НДС 7%, не вправе выставлять отдельным клиентам счета-фактуры с общей ставкой 22%. Налоговый кодекс РФ и разъяснения Минфина России требуют применения единой ставки НДС (льготной либо общей) по всем операциям реализации, за исключением случаев ввоза товаров и исполнения обязанностей налогового агента.
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Битрикс24 до разработки современных сайтов. А также аутсорсинг бухгалтерии и кадрового дела, маркировка.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время