В целях соблюдения законодательства и минимизации налоговых рисков организациям необходимо четко следовать правилам заявления вычета НДС с авансов. На вопрос, можно ли перенести этот вычет, существует однозначный ответ.
Организация в 1-м квартале 2025 года получила аванс в сумме 1 274 000 руб. (в т. ч. НДС) и выставила счет-фактуру. Во 2-м квартале 2025 года работы были выполнены в полном объеме, в связи с чем в книге покупок был отражен зачет аванса, но не в полном объеме, а частично. Можно ли оставшуюся сумму незачтенного аванса по НДС возместить в 3-м квартале 2025 года?
Нет, нельзя. Вычет НДС, уплаченный продавцом при получении аванса, следует заявлять в том налоговом периоде (квартале), когда возникло право на него. Перенос этого вычета на более поздний период не предусмотрен налоговым законодательством.
Порядок работы с авансовыми платежами по НДС регламентирован Налоговым кодексом РФ. Вот ключевые этапы и правила этого процесса:
При получении предоплаты продавец обязан:
Уплаченный с аванса НДС продавец вправе принять к вычету. Это право возникает в том квартале, когда произошла отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг). Основанием для вычета является правильно оформленный счет-фактура, выставленный при получении аванса.
Пункт 1.1 статьи 172 НК РФ предоставляет налогоплательщику право заявить вычет по НДС в течение трех лет с момента принятия товаров к учету. Однако эта норма не распространяется на НДС, уплаченный с полученного аванса. В отношении авансовых вычетов действует общее правило: вычет применяется в периоде реализации.
Таким образом, в описанной ситуации организация была обязана заявить вычет в полном объеме во 2-м квартале 2025 года, когда работы были выполнены. Частичное отражение зачета означает, что права на оставшуюся сумму вычета были утрачены. В этом случае единственным верным решением является подача уточненной налоговой декларации по НДС за 2-й квартал 2025 года.
Если вычет не был заявлен вовремя по объективным причинам, для урегулирования ситуации с налоговым органом следует обратиться за консультацией к профессиональному бухгалтеру или аудитору.
Во избежание подобных ошибок рекомендуется использовать специализированные бухгалтерские программы, которые помогают корректно учитывать авансы и своевременно применять вычеты.
Законодательство не предоставляет организациям возможности гибко управлять моментом заявления вычета по НДС с авансов — этот вычет строго привязан к периоду отгрузки. Нарушение данного срока приводит к безвозвратной утрате права на возмещение налога, поэтому единственным корректным выходом является подача уточненной декларации за тот квартал, в котором работы были выполнены.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время