С 2026 года перешли с ОСНО на УСН. Можно ли в этом случае в 2026 году остаться с НДС 22 % и принимать к вычету входной НДС?
Если организация с 2026 года освобождается от НДС или будет применять ставки НДС 5 или 7 %, то платить НДС по ставке 22 % нельзя.
Объяснение следующее.
Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). С 2025 года уплачивать НДС также должны организации и предприниматели на УСН, кроме тех, кто освобожден от НДС.
С 2025 года организации и предприниматели на УСН являются плательщиками НДС. Исключение – упрощенцы, доход которых за 2024 год не превысил 60 млн руб., они освобождаются от уплаты НДС в 2025 году при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) (п. 1 ст. 145 НК РФ).
При этом с 2026 года лимит (порог) доходов за прошлый год, позволяющий упрощенцам не платить НДС, поэтапно будет снижаться до 10 млн руб.
Так, по новым правилам освобождение от НДС применяется:
Порог для применения освобождения (20 млн руб. за 2025 год) считается по правилам той системы налогообложения, которую налогоплательщик применял в 2025 году. Поэтому если в 2025 году организация применяла ОСН, то 20 млн руб. считаются по правилам главы 25 (налог на прибыль организаций) НК РФ.
Таким образом, если доход организации в 2025 году не превысил 20 млн руб.,
то при переходе с 01.01.2026 на УСН она освобождается от уплаты НДС при реализации товаров (работ, услуг).
Несмотря на освобождение, НДС следует уплачивать, если:
Если доход организации по итогам 2025 года превысил 20 млн руб., то при переходе на УСН с 2026 года она признается плательщиком НДС.
В этом случае организация вправе выбрать ставку для исчисления НДС:
Уведомлять о выборе ставки НДС налоговую инспекцию не требуется. Об этом контролеры узнают из представленной декларации по НДС.
Иначе говоря, в 2026 году упрощенцы вправе применять следующие ставки.
| Общая сумма доходов за прошлый год (т. е. 2025) | Ставка НДС | Право на вычет НДС |
|---|---|---|
| До 20 млн руб. | Освобождение от НДС | — |
| От 20 млн руб. до 250 млн руб. | 5 % или 22 (10) % | Нет (при 5%) / Да (при 22%) |
| От 250 млн руб. до 450 млн руб. | 7 % или 22 (10) % | Нет (при 7%) / Да (при 22%) |
| Более 450 млн руб. | Утрата права на применение УСН | |
1 Сумма указана с учетом индексации на коэффициент-дефлятор. На 2026 год коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,090 (приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734).
Перейти с общей ставки НДС 22 (10) % на пониженную ставку 5 или 7 % можно в течение года с начала очередного квартала (письмо Минфина России от 07.11.2024 № 03-07-11/109614, п. 8 Методических рекомендаций).
Важно: в НК РФ не предусмотрена возможность пересчета НДС, если упрощенец переходит на применение льготных ставок не с начала очередного налогового периода по НДС (письмо Минфина России от 10.10.2025 № 03-07-11/98355).
Это значит, что если с начала года организация (ИП) на УСН выбрала для уплаты НДС общую ставку 22 %, а со 2-го квартала перешла на ставку 5 %, то пересчитать НДС за 1-й квартал по ставке 5 % нельзя.
Льготную ставку НДС 5 или 7 % необходимо применять последовательно в течение 12 кварталов, начиная с периода, за который представлена декларация с этой ставкой (п. 9 ст. 164 НК РФ).
12 последовательных кварталов считаются от квартала, в котором упрощенец впервые применил специальную ставку НДС.
С 01.01.2025 плательщик УСН применяет ставку НДС 5 %. В октябре 2025 года его доходы превысили 250 млн руб. и составили 270 млн руб., поэтому с ноября 2025 года он применяет ставку НДС 7 %.
С 01.01.2026 и в течение всего 2026 года плательщик УСН применяет ставку НДС 7 % (т. к. доход по итогам 2025 года превысил 250 млн руб.). За 2026 год доходы составили 230 млн руб. Поэтому с 01.01.2027 он вправе снова использовать ставку НДС 5 % (т. к. доход по итогам 2026 не превысил 272,5 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора на 2026 в размере 1,090).
В этом случае переход на ставку НДС 7 % не означал, что отсчет 12 последовательных кварталов начинается заново. 12 кварталов считаются от квартала, когда плательщик УСН впервые применил специальную ставку НДС (в указанном примере – с 1-го квартала 2025 года). А с 1-го квартала 2028 года отсчет 12 кварталов будет начинаться заново, плательщик УСН с этого момента снова вправе выбрать ставку НДС 5 или 7 % или 22 (10) %.
С 01.01.2026 ИП на УСН признан плательщиком НДС и выбрал ставку 5 %. В октябре 2026 года его доходы составили 273 млн руб., поэтому с ноября 2026 года упрощенец переходит на уплату НДС по ставке 7 %. С 01.01.2027 и в течение всего 2027 года налогоплательщик на УСН будет также применять ставку НДС 7 % (поскольку доход по итогам 2026 года составил более 272,5 млн руб.).
Досрочное прекращение применения льготных ставок НДС возможно, если плательщик УСН:
С 01.01.2026 плательщик УСН применяет ставку НДС 5 %. За 2026 год доходы составили 13 млн руб. Поэтому с 01.01.2027 он освобождается от обязанности исчислять и уплачивать НДС в бюджет (т. к. доходы за 2026 год составили менее 20 млн руб.).
Если освобождение от НДС впоследствии (в 2027 году или далее) прекратится в связи с превышением порогового дохода, то плательщик УСН будет вправе:
Важное исключение! Для плательщиков УСН, которые впервые перешли на ставку НДС 5 или 7 % в 2026 году, предусмотрена возможность отказаться от ее применения до истечения 12 кварталов.
Такой отказ возможен в течение четырех последовательных кварталов с квартала, в котором впервые задекларирована специальная ставка НДС 5 или 7 % (п. 9 ст. 164 НК РФ).
С 01.01.2026 организация на УСН освобождена от НДС, т. к. ее доход за 2025 год не превысил 20 млн руб. В апреле 2026 года доход составил 25 млн руб. Таким образом, с 01.05.2026 организация утратит право на освобождение и будет платить НДС, допустим, по ставке 5 %.
Отказаться от льготной ставки НДС и перейти на общую ставку НДС 22 % организация сможет:
Одновременно использовать пониженную ставку НДС 5 или 7 % и общую ставку НДС 22 (10) % нельзя
(п. 9 ст. 164 НК РФ, письма Минфина России от 19.11.2025 № 03-07-11/111725, ФНС России от 22.08.2024 № СД-4-3/9631@), кроме тех случаев, когда льготная ставка не применяется.
Ставка НДС 5 или 7 % не применяется при ввозе товаров в РФ, а также при исполнении обязанностей налогового агента по НДС, например, в следующих случаях:
Иначе говоря, в указанных случаях упрощенец должен исчислять НДС по общим ставкам, даже если он выбрал льготную ставку.
Организации и предприниматели на УСН вправе применять нулевую ставку НДС.
Упрощенцы, которые платят НДС по общей ставке 22 (10) %, нулевую ставку НДС вправе применять по всем операциям, предусмотренным п. 1 ст. 164 НК РФ.
Упрощенцы, которые выбрали пониженную ставку НДС 5 или 7 %, ставку 0 % вправе использовать только в отношении операций, перечисленных в пп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7, 11 п. 1 ст. 164 НК РФ (п. 9 ст. 164 НК РФ, п. 10 Методических рекомендаций).
Среди таких операций:
По другим операциям упрощенцы с пониженными ставками НДС применять нулевую ставку НДС не вправе, в т. ч. это касается услуг по предоставлению мест для временного проживания (см. письма Минфина России от 16.12.2024 № 03-07-11/126906, от 31.10.2024 № 03-07-11/106814).
Независимо от применяемой ставки НДС, ставку НДС 0 % необходимо документально подтвердить. Для этого есть 180 дней.
При этом с 01.01.2026 упрощенцы, которые применяют льготные ставки НДС, вправе отказаться от применения нулевой ставки НДС. Сделать это можно при реализации товаров на экспорт и (или) выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных пп. 2.1–2.5, 2.7, 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ (п. 7 ст. 164 НК РФ).
Нужна консультация по выбору ставки НДС на УСН?
Эксперты «ИТ Вектор» помогут разобраться в тонкостях налогового законодательства, правильно выбрать ставку НДС и избежать претензий со стороны налоговых органов.
Мы предлагаем:
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в вопросах IT-автоматизации и налогового сопровождения бизнеса.
Помогаем компаниям работать прозрачно, эффективно и в полном соответствии с законодательством.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время